Un club español que ficha a jugadores extranjeros con salario neto debe resolver dos frentes: la autorización de residencia y trabajo del deportista y su tributación en España. La residencia fiscal, que depende en general de superar 183 días de permanencia, decide si tributa por IRPF o por IRNR, y el neto traslada ese coste al club.
Autorización de residencia y trabajo del jugador extranjero
Los jugadores nacionales de terceros países que fichan por un club español necesitan, en general, contar con la autorización de residencia y trabajo que corresponda a su situación, y el club suele intervenir como empleador en el procedimiento. Los requisitos, la documentación y los plazos dependen de la nacionalidad, del tipo de contrato y de la normativa aplicable en cada momento, por lo que deben consultarse con el despacho antes de cerrar el fichaje.
En este artículo nos centramos en la parte tributaria, que es la que más sorprende a los clubes cuando se pacta el salario en neto. Puede ampliarse el planteamiento general en nuestro artículo principal sobre el salario neto de futbolistas y baloncestistas.
Residencia fiscal: la regla de los 183 días
Una persona se considera residente fiscal en España, entre otros supuestos, cuando permanece más de 183 días durante el año natural, o cuando radica en España el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos. Un jugador que se traslada para cumplir una temporada completa suele superar ese umbral y tributar por IRPF por su renta mundial.
Si el jugador no llega a ser residente, tributa como no residente por las rentas obtenidas en España. Con carácter general, el tipo del IRNR sobre rentas del trabajo es del 24 %, sin perjuicio de los convenios de doble imposición y de reglas especiales para residentes en la Unión Europea. El cambio de régimen modifica por completo el cálculo del bruto cuando el contrato es en neto.
Qué cambia para el club según el régimen del jugador
- Residente en España: IRPF con escala progresiva, retenciones mensuales y declaración anual del jugador.
- No residente: IRNR con tipo general del 24 % y gestión distinta de las retenciones.
- Cambio de residencia durante la temporada: puede alterar el régimen aplicable y el bruto necesario.
- Convenio de doble imposición: puede modificar el país con derecho a gravar la renta.
Ley Beckham y deportistas profesionales
Durante años se conoció como ley Beckham al régimen especial de trabajadores desplazados, regulado en el artículo 93 de la LIRPF, que permitía tributar como no residente a quien se trasladaba a España por motivos laborales. Tras la Ley 26/2014, los deportistas profesionales ya no pueden acogerse a este régimen, de modo que un jugador extranjero que se instala en España tributa por el régimen general.
Esto es relevante en la negociación: si el jugador o su agente dan por hecho un tratamiento fiscal beneficioso que ya no existe, el neto pactado puede suponer para el club un coste mucho mayor del previsto. Conviene verificar el régimen aplicable antes de fijar la cifra.
Cómo evitar sorpresas en el fichaje
Antes de firmar, el club debería calcular el bruto en los dos escenarios posibles, residente y no residente, reflejar en el contrato quién asume cada contingencia y prever qué ocurre si la residencia fiscal cambia a mitad de temporada. También debe coordinar los plazos de la autorización de residencia y trabajo con la fecha de inicio de la prestación.
Una redacción imprecisa de la cláusula de neto es una fuente habitual de disputas entre club y jugador, y también de regularizaciones tributarias posteriores.
Conclusión
Fichar a un jugador extranjero con salario neto exige coordinar extranjería y fiscalidad desde el primer día. En LRB Tax & Legal (lrb.es) asesoramos a jugadores y clubes y defendemos a deportistas en inspecciones fiscales. Para valorar su caso concreto, le invitamos a contactar con nuestro equipo.
En general, cuando permanece más de 183 días en el año natural o cuando radica en España el núcleo principal de sus intereses económicos. Si es residente tributa por IRPF por su renta mundial; si no, por IRNR por lo obtenido en España.
No. Tras la Ley 26/2014, los deportistas profesionales quedan excluidos del régimen especial del artículo 93 de la LIRPF, por lo que tributan por el régimen general del IRPF si son residentes.
Dependen de su nacionalidad, del tipo de contrato y de la normativa vigente. Deben consultarse con el despacho antes del fichaje para ajustar la documentación, los plazos y el inicio de la prestación del servicio.
Contenido informativo, no constituye asesoramiento personalizado. Autor: Luis Miguel Larriba, Socio Director de LRB Tax & Legal.