España se ha convertido en uno de los destinos favoritos de los nómadas digitales gracias al visado específico creado por la Ley de Startups. Pero conseguir el visado es solo la mitad del reto: la otra mitad es entender cómo tributa exactamente un teletrabajador extranjero que factura a clientes o cobra nómina de fuera de España mientras vive aquí. La fiscalidad del nómada digital combina reglas de IRPF, de Seguridad Social y, en muchos casos, el régimen especial de impatriados, y equivocarse en alguno de estos frentes puede salir caro.
El visado de nómada digital: punto de partida, no de llegada fiscal
El visado de nómada digital permite a profesionales que trabajan para empresas o clientes fuera de España residir y teletrabajar en el país, exigiendo que la actividad para clientes españoles no supere el 20% de los ingresos totales. Sin embargo, este visado es una autorización de residencia y trabajo, no una categoría fiscal: la tributación del nómada digital se determina por las reglas generales de residencia fiscal, salvo que se acoja expresamente al régimen especial de impatriados.
Cuándo se convierte el nómada digital en residente fiscal español
Como cualquier persona física, el nómada digital adquiere la residencia fiscal en España si permanece más de 183 días en el año natural en territorio español, si aquí radica el núcleo de sus intereses económicos, o si su cónyuge e hijos residen habitualmente en el país. La mayoría de titulares del visado de nómada digital acaban siendo residentes fiscales en España desde el primer año, precisamente porque el propio visado exige acreditar la voluntad de residir en el país de forma continuada.
Dos caminos fiscales posibles
1. Tributar por el régimen general del IRPF
Si no se solicita o no se cumplen los requisitos del régimen de impatriados, el nómada digital tributa como cualquier residente fiscal español: por su renta mundial, con la escala progresiva del IRPF (que puede superar el 45-47% en los tramos más altos según la Comunidad Autónoma), aplicando las deducciones por doble imposición que correspondan sobre los impuestos ya pagados en el extranjero.
2. Acogerse al régimen especial de impatriados (Ley Beckham)
Desde la reforma introducida por la Ley de Startups, los nómadas digitales pueden solicitar el régimen de impatriados, tributando durante el año del cambio de residencia y los cinco siguientes a un tipo fijo del 24% sobre los primeros 600.000 euros de renta (con un tipo superior sobre el exceso), sin tributar por la renta mundial sino, con matices, principalmente por la renta de fuente española y determinados rendimientos del trabajo vinculados al desplazamiento. Este régimen resulta especialmente ventajoso para nómadas digitales con ingresos elevados, ya que evita la progresividad del IRPF general, aunque exige no haber sido residente fiscal en España durante los cinco años anteriores y presentar la solicitud dentro de los seis meses siguientes al alta en la Seguridad Social o al inicio de la actividad.
La actividad económica: autónomo o asalariado en el extranjero
La forma en que el nómada digital presta sus servicios condiciona buena parte de su fiscalidad:
- Freelance o autónomo facturando a clientes extranjeros: debe darse de alta como autónomo en España (o utilizar figuras equivalentes si se acoge a determinados regímenes), declarar el IVA de sus facturas —normalmente exento o no sujeto si el cliente es una empresa extranjera fuera de la UE, o mediante el mecanismo de inversión del sujeto pasivo si el cliente es una empresa de otro Estado miembro— y tributar por el rendimiento neto de su actividad en el IRPF.
- Empleado por cuenta ajena de una empresa extranjera: debe analizarse si la empresa extranjera tiene obligación de retener en España o si es el propio trabajador quien debe ingresar pagos a cuenta trimestrales, ya que muchas empresas extranjeras no están dadas de alta como retenedoras en España.
Seguridad Social: dónde cotizar
Uno de los aspectos que más confusión genera es la cotización a la Seguridad Social. Un nómada digital que resida en España más de 183 días debe, en general, cotizar en el sistema español, salvo que se aplique un convenio bilateral de Seguridad Social o el Reglamento europeo 883/2004 (para quienes proceden de la UE/EEE/Suiza), que permite mantener la cotización en el país de origen durante desplazamientos temporales mediante el certificado A1. Fuera de ese marco, quienes trabajan como autónomos deben darse de alta en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (RETA), mientras que los asalariados de empresas sin presencia en España pueden verse obligados a asumir personalmente las cotizaciones mediante convenio especial, dependiendo del país de origen de la empresa empleadora.
El riesgo del establecimiento permanente para la empresa empleadora
Cuando el nómada digital tiene un papel comercial o de decisión relevante (por ejemplo, cierra contratos en nombre de la empresa extranjera desde España), puede generarse un riesgo de establecimiento permanente para esa empresa en territorio español, lo que obligaría a la compañía a tributar por Impuesto sobre Sociedades en España por los beneficios atribuibles a esa actividad. Es un riesgo que muchas empresas extranjeras desconocen al permitir el teletrabajo transfronterizo de sus empleados, y que conviene analizar antes de que el trabajador se instale de forma prolongada en el país.
Documentación y obligaciones formales a tener en cuenta
- Alta censal en Hacienda (modelo 036/037) si se ejerce actividad económica como autónomo.
- Presentación de pagos fraccionados trimestrales del IRPF si se factura como autónomo (modelo 130).
- Declaración del IVA si corresponde (modelos 303 y 349 para operaciones intracomunitarias).
- Solicitud, en su caso, del régimen de impatriados dentro del plazo de seis meses.
- Modelo 720 si se mantienen cuentas, inversiones o inmuebles en el extranjero por encima de los umbrales establecidos.
Cuando la actividad se desarrolla con clientes en distintas jurisdicciones, conviene también revisar si existe convenio de doble imposición aplicable a cada relación contractual y contar con soporte documental sólido, incluyendo, si Hacienda cuestiona la naturaleza de la actividad o la residencia fiscal declarada, un informe pericial tributario que respalde de forma independiente la posición del contribuyente.
Preguntas frecuentes
¿Un nómada digital con visado siempre tributa en España?
No automáticamente por tener el visado, sino si cumple los criterios de residencia fiscal (183 días, núcleo de intereses económicos), que en la práctica suele darse en la mayoría de los casos por la propia naturaleza del visado.
¿Puedo seguir cotizando a la Seguridad Social de mi país de origen?
Solo si existe un marco de coordinación aplicable, como el Reglamento europeo 883/2004 con el certificado A1, o un convenio bilateral de Seguridad Social con el país de origen que lo permita expresamente.
¿Me conviene acogerme al régimen de impatriados como nómada digital?
Depende del nivel de ingresos y de la estructura de tu actividad: para rentas elevadas suele ser fiscalmente más ventajoso que el IRPF general, pero conviene un análisis individualizado antes de solicitarlo.
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