Permiso de Trabajo

Categoría: Fiscalidad Internacional y Expatriados

Residencia fiscal, Ley Beckham, convenios de doble imposición, modelos informativos y tributación de no residentes.

  • Plazos y requisitos para solicitar la devolución del IVA pagado en otro país de la UE

    El plazo que más dinero hace perder a las empresas: el 30 de septiembre

    Las empresas que gestionan plazos de extranjería para su personal desplazado a otros países de la UE deberían aplicar el mismo cuidado a otro plazo distinto, pero igualmente estricto: el de la devolución del IVA soportado en esos desplazamientos y contrataciones internacionales. De todos los requisitos que rodean la devolución del IVA soportado en otros países de la Unión Europea, el que genera más pérdidas económicas evitables es, con diferencia, el plazo de presentación: la solicitud debe presentarse, como máximo, el 30 de septiembre del año siguiente a aquel en que se soportó el IVA. Superado ese plazo, el derecho a la devolución se pierde de forma definitiva, sin posibilidad de subsanación ni de presentación tardía. Para evitarlo, conviene tratar la revisión del IVA extranjero recuperable, a través del procedimiento de Devolución de IVA nacional y extranjero, como una tarea más del cierre fiscal anual, no como un trámite opcional que se revisa «si hay tiempo».

    Plazos del procedimiento, paso a paso

    Más allá del plazo límite de presentación, el procedimiento tiene varios hitos temporales que conviene tener presentes: el periodo mínimo de solicitud es, por regla general, trimestral (aunque puede solicitarse también de forma anual, agrupando todo el ejercicio); el Estado miembro de devolución dispone de cuatro meses para resolver desde la recepción de la solicitud; si solicita información adicional, el plazo se amplía dos meses más desde que recibe esa información, y hasta ocho meses en total si la solicitud de información es especialmente compleja; y, una vez aprobada la devolución, el Estado miembro debe abonarla en un plazo de diez días hábiles desde que expira el plazo de resolución, generando intereses de demora en caso de retraso.

    Requisitos formales que hay que cumplir desde el primer momento

    Para que una solicitud de devolución de IVA extranjero tenga opciones reales de ser aprobada sin incidencias, debe cumplir, entre otros, los siguientes requisitos: la empresa solicitante debe estar dada de alta como sujeto pasivo de IVA en su Estado miembro de establecimiento y no debe realizar en el Estado miembro de devolución operaciones que la obliguen a presentar declaraciones de IVA allí; las facturas deben cumplir los requisitos formales exigidos por la normativa del país donde se soportó el gasto (no solo los españoles); el importe mínimo de la solicitud debe alcanzar el umbral fijado para el periodo solicitado; y los conceptos de gasto reclamados deben estar entre los que el Estado miembro de devolución admite, lo que exige conocer previamente las exclusiones específicas de cada país.

    Qué empresas deberían revisar sistemáticamente estos plazos

    Cualquier empresa con actividad internacional recurrente —viajes de negocio frecuentes, participación en ferias, logística transfronteriza, servicios contratados en otros países de la UE— debería incorporar una revisión anual, idealmente antes del verano, del IVA extranjero soportado durante el ejercicio anterior, precisamente para evitar llegar al límite de septiembre sin margen de maniobra si se detecta documentación incompleta o facturas que necesitan subsanarse ante el proveedor extranjero antes de poder incluirse en la solicitud.

    Contar con asesores fiscales en Madrid especializados en fiscalidad internacional permite calendarizar esta revisión dentro de los procesos recurrentes de cierre fiscal de la empresa, en lugar de depender de que alguien se acuerde del plazo en el último momento.

    Qué hacer si se detecta IVA de ejercicios anteriores aún recuperable

    Si al revisar la contabilidad se detecta IVA extranjero de un ejercicio cuyo plazo de solicitud (el 30 de septiembre del año siguiente) ya ha expirado, lamentablemente no existe vía de recuperación: el derecho se ha perdido de forma irreversible. Esto convierte la gestión preventiva —revisar cada ejercicio antes de que termine el plazo del siguiente— en la única estrategia realmente eficaz, frente a intentar «rescatar» IVA de años anteriores una vez vencido el plazo, lo que no es posible bajo la normativa comunitaria actual.

    Cómo no quedarse sin margen antes del límite del 30 de septiembre

    La forma más eficaz de evitar llegar al límite sin margen de maniobra es fijar, dentro del calendario fiscal interno de la empresa, una fecha de revisión del IVA extranjero bastante anterior al 30 de septiembre —idealmente en el primer semestre del año—, de modo que quede tiempo suficiente para subsanar facturas incompletas, solicitar duplicados a proveedores extranjeros o resolver cualquier incidencia documental antes de presentar la solicitud de Devolución de IVA nacional y extranjero. Dejar esta revisión para las últimas semanas antes del plazo multiplica el riesgo de perder el derecho a recuperar el IVA simplemente por falta de tiempo para corregir incidencias menores.

    Preguntas frecuentes

    ¿Cuál es el plazo máximo para solicitar la devolución del IVA soportado en otro país de la UE?

    El 30 de septiembre del año siguiente a aquel en que se soportó el IVA; superado ese plazo, el derecho se pierde de forma definitiva.

    ¿Se puede solicitar la devolución de IVA de ejercicios ya prescritos?

    No. Una vez superado el plazo del 30 de septiembre del año siguiente, no existe ninguna vía para recuperar ese IVA, por lo que la revisión preventiva anual es fundamental.

    ¿Con qué periodicidad se puede solicitar la devolución?

    Como mínimo de forma trimestral, aunque también puede solicitarse de forma anual agrupando todo el ejercicio, siempre que se alcance el importe mínimo exigido para cada periodo.

    ¿Qué pasa si el Estado miembro de devolución tarda en pagar una solicitud aprobada?

    Debe abonar la devolución en un plazo de diez días hábiles desde que expira el plazo de resolución; si se retrasa, genera intereses de demora a favor de la empresa solicitante.

  • Procedimiento de devolución del IVA extranjero en la UE: la Directiva 2008/9/CE paso a paso

    Un procedimiento armonizado, pero con ejecución distinta en cada país

    Igual que el procedimiento para desplazar trabajadores o contratar proveedores en otro país de la UE sigue unos pasos reglados, la recuperación del IVA soportado en ese mismo país tiene también un procedimiento propio, con sus propias fases. La Directiva 2008/9/CE armonizó el procedimiento para que las empresas de la Unión Europea puedan solicitar la devolución del IVA soportado en otro Estado miembro, pero la armonización no elimina las diferencias prácticas entre países: cada Administración tributaria conserva margen para exigir documentación adicional, fijar sus propios criterios de admisión de gastos o aplicar plazos de resolución distintos dentro del marco general. Entender el procedimiento paso a paso, y las particularidades que pueden surgir en cada fase, es la mejor forma de evitar que una solicitud legítima de Devolución de IVA nacional y extranjero termine rechazada o retrasada por un defecto de forma.

    Paso 1: identificar el IVA recuperable y el Estado miembro de devolución

    El primer paso es revisar, dentro de la contabilidad de la empresa, qué facturas corresponden a gastos soportados en otros países de la UE y determinar en cuál de ellos se soportó el IVA que se quiere recuperar —el «Estado miembro de devolución»—. Esto exige distinguir correctamente entre operaciones donde el IVA se repercutió correctamente por el proveedor extranjero (susceptibles de devolución) y aquellas donde debería haberse aplicado la regla de inversión del sujeto pasivo y, por tanto, no procede reclamar un IVA que nunca debió facturarse de ese modo.

    Paso 2: comprobar el importe mínimo y el periodo de solicitud

    La normativa comunitaria fija importes mínimos distintos según se solicite la devolución correspondiente a un periodo inferior al año natural (habitualmente trimestral) o a todo el ejercicio. Presentar una solicitud por debajo del umbral mínimo supone, directamente, su rechazo automático, por lo que conviene planificar el periodo de solicitud en función del volumen de IVA acumulado, agrupando trimestres si es necesario para alcanzar el importe exigido.

    Paso 3: preparar la documentación según los requisitos del país de destino

    Cada Estado miembro de devolución puede exigir que determinadas facturas de importe elevado se acompañen de una copia digitalizada del original, y aplica sus propios criterios sobre qué conceptos de gasto considera deducibles a efectos de esta devolución (por ejemplo, algunos países excluyen parcial o totalmente los gastos de restauración o de alquiler de vehículos). Es en esta fase donde se concentran la mayoría de los rechazos: una solicitud técnicamente correcta en cuanto a plazos y formato puede ser rechazada si incluye partidas que el país de destino no admite, o si las facturas no incorporan los datos exigidos por su normativa interna.

    Un despacho de fiscalidad internacional con experiencia en este procedimiento conoce de antemano qué conceptos suelen generar problemas en cada país, lo que permite depurar la solicitud antes de presentarla y reducir el riesgo de que la Administración extranjera abra un requerimiento de información adicional.

    Paso 4: presentación del Modelo 360 ante la AEAT

    Una vez preparada la documentación, la empresa española presenta el Modelo 360 por vía electrónica ante la AEAT, que realiza una primera comprobación formal (por ejemplo, que la empresa no esté dada de alta como sujeto pasivo de IVA en el Estado miembro de devolución, lo que invalidaría la vía de la Directiva 2008/9/CE a favor del procedimiento ordinario de ese país) antes de remitir la solicitud al Estado miembro correspondiente. Esta fase intermedia en España suele resolverse en un plazo breve si la solicitud está correctamente formalizada.

    Paso 5: resolución por parte del Estado miembro de devolución

    Recibida la solicitud, el Estado miembro de devolución dispone de un plazo general de cuatro meses para resolver. Si solicita información adicional, el plazo se amplía hasta dos meses más desde la recepción de esa información; si la solicitud de información adicional se dirige a un tercero (por ejemplo, el proveedor extranjero que emitió la factura), el plazo puede extenderse todavía más. Una vez resuelta favorablemente, el reembolso debe abonarse dentro de los diez días hábiles siguientes a la expiración del plazo de resolución, y los retrasos en el pago generan derecho a intereses de demora a favor del solicitante.

    Qué hacer si la solicitud es rechazada total o parcialmente

    Un rechazo, total o parcial, de la solicitud puede recurrirse ante la propia Administración tributaria del Estado miembro de devolución, siguiendo sus propios plazos y procedimientos de recurso administrativo, que no coinciden necesariamente con los plazos españoles. Por eso, cuando se gestiona un volumen relevante de solicitudes en distintos países, resulta especialmente útil contar con asesoramiento que conozca no solo el procedimiento de presentación, sino también las vías de recurso disponibles en cada jurisdicción, para no dejar perder un rechazo que podría revertirse con la documentación adecuada.

    Diferencias prácticas según el Estado miembro de devolución

    Aunque el procedimiento esté armonizado por la Directiva 2008/9/CE, la experiencia práctica muestra diferencias notables entre países: algunos Estados miembros resuelven con rapidez y rara vez solicitan documentación adicional, mientras que otros son sistemáticamente más exigentes con el formato de las facturas o con la justificación de determinados gastos. Conocer de antemano estas diferencias, país por país, permite anticipar qué solicitudes de Devolución de IVA nacional y extranjero requerirán una preparación más cuidadosa y cuáles tienen más probabilidades de resolverse sin incidencias, lo que ayuda a priorizar el trabajo interno y a fijar expectativas realistas sobre los plazos de cobro.

    Preguntas frecuentes

    ¿Cuáles son los pasos principales del procedimiento de devolución del IVA extranjero?

    Identificar el IVA recuperable y el Estado miembro de devolución, comprobar el importe mínimo, preparar la documentación según los requisitos de ese país, presentar el Modelo 360 ante la AEAT, y esperar la resolución del Estado miembro de devolución.

    ¿Qué plazo tiene el Estado miembro de devolución para resolver?

    Con carácter general, cuatro meses desde la recepción de la solicitud, ampliable si se solicita información adicional al contribuyente o a terceros.

    ¿Qué ocurre si la solicitud se rechaza?

    Puede recurrirse ante la Administración tributaria del Estado miembro de devolución, siguiendo sus propios plazos y procedimientos, que conviene conocer de antemano para no perder la vía de recurso.

    ¿Por qué se producen tantos rechazos parciales?

    Principalmente porque cada país aplica sus propios criterios sobre qué conceptos de gasto son deducibles a efectos de esta devolución, y una solicitud que no tiene en cuenta esas particularidades puede ver rechazadas partidas concretas aunque el resto se apruebe.

  • Influencers extranjeros en España: impuestos y residencia

    Influencers extranjeros en España: impuestos y residencia

    Los influencers extranjeros en España tributan según su residencia fiscal y la naturaleza de su actividad, no según su nacionalidad. Sus impuestos incluyen el alta censal, el IVA, las retenciones y la declaración de los cobros de plataformas extranjeras. Además, la residencia fiscal nunca equivale a un permiso de trabajo: son cuestiones jurídicas distintas.

    Este artículo explica el lado tributario para creadores de contenido que viven o trabajan en España y cobran, total o parcialmente, desde el exterior. Quien cobra de una marca británica, de una plataforma estadounidense o de una agencia latinoamericana plantea las mismas preguntas: dónde tributa, qué debe facturar y quién retiene.

    Residencia fiscal y permiso de trabajo: dos conceptos distintos

    La residencia fiscal determina qué país puede gravar tus rentas. La autorización para residir o trabajar determina si puedes ejercer una actividad en España desde el punto de vista de extranjería. Una no sustituye a la otra, y cumplir con Hacienda no regulariza situaciones de extranjería.

    Confundirlas genera dos errores frecuentes. El primero es pensar que, por pasar más de seis meses en España y declarar aquí, ya tienes cubierta tu situación para trabajar. El segundo es creer que, sin permiso, no hay obligación de tributar. Ninguna de las dos premisas es correcta.

    Este artículo no analiza requisitos de extranjería, porque no los hemos verificado en fuente oficial para este supuesto. Si necesitas saber qué autorización exige tu caso, consulta la información oficial del Ministerio de Inclusión, Seguridad Social y Migraciones, o a un profesional especializado en extranjería.

    Cuándo un creador extranjero es residente fiscal en España

    El artículo 9 de la Ley del IRPF considera residente habitual en España a quien cumple alguno de dos criterios. El primero es permanecer más de 183 días durante el año natural en territorio español. Las ausencias esporádicas cuentan como estancia, salvo que acredites residencia fiscal en otro país.

    El segundo criterio es que radique en España el núcleo principal o la base de tus actividades o intereses económicos, de forma directa o indirecta. Para un creador, esto puede significar dónde se produce el contenido, dónde se gestionan los contratos con marcas o dónde se concentra el patrimonio. Puedes profundizar en la regla de los 183 días en nuestra guía específica.

    Además, la ley presume, salvo prueba en contrario, que reside en España quien tiene aquí a su cónyuge no separado legalmente y a los hijos menores que dependen de él. Esta presunción admite prueba contraria, pero exige documentarla con rigor.

    Mudarse a Andorra o Dubái no basta por sí solo

    Hacienda sostiene que cambiar la residencia a Andorra o Dubái no elimina la obligación de tributar en España si el centro de intereses económicos sigue vinculado a nuestro país. El Plan de Control Tributario 2026 apunta, además, al marketing de influencia como sector que verificar. Por eso, la prueba del traslado real importa más que el certificado.

    Si resultas residente fiscal, tributas en España por tus rentas, también las que cobras de fuera. Para entender el alcance práctico, revisa nuestra guía sobre la declaración de la renta para expatriados.

    Alta censal y obligaciones del creador que factura

    Un influencer que presta servicios a marcas de forma habitual desarrolla una actividad económica. Eso lo convierte en empresario o profesional a efectos del IVA, con las obligaciones del artículo 164.Uno de la Ley del IVA: alta en el censo, facturación, contabilidad y declaraciones.

    En cuanto al epígrafe del IAE, la Dirección General de Tributos, en su consulta V0773-22, analizó el caso de un influencer persona física que publica vídeos y fotografías propios y cobra de una empresa del Reino Unido. Concluyó que no existe epígrafe específico y admitió un alta provisional por analogía en el 961.1 (producción de vídeos) y en el 973.1 (servicios fotográficos).

    Esa misma consulta aclara que se trata de actividades empresariales, no profesionales, dentro de la sección 1.ª de las Tarifas. Conviene no generalizar: es una contestación a un supuesto concreto y cada situación exige su propio análisis.

    IVA: marcas extranjeras, plataformas y facturación

    La regla general del artículo 69.Uno de la Ley del IVA localiza los servicios de publicidad prestados a un empresario establecido fuera del territorio de aplicación del impuesto en el lugar donde este se encuentra. Así, la operación queda no sujeta al IVA español cuando el cliente es una empresa extranjera.

    Sin embargo, el artículo 70.Dos contiene una cláusula de utilización o explotación efectiva. Puede localizar en España ciertos servicios de publicidad cuando se difunden desde aquí. La DGT cita en su razonamiento la doctrina del TEAC (22-07-2020) y las sentencias del TJUE en los asuntos Athesia Druck (C-1/08) y SK Telecom (C-593/19).

    Se trata de una cuestión de hecho que se valora caso por caso con la prueba aportada. Contratos, correos con la marca y datos de audiencia sirven para demostrar dónde se utiliza realmente el servicio.

    Debes facturar aunque no repercutas IVA

    El artículo 164.Uno.3.º de la Ley del IVA y los artículos 2 y 5 del Real Decreto 1619/2012 obligan a expedir factura aunque la operación no esté sujeta. El destinatario o un tercero puede emitirla si existe acuerdo previo, aceptas cada factura y recibes una copia.

    Cuando sí procede repercutir IVA, el tipo general es el 21 % para servicios de publicidad y colaboraciones con marcas. Puedes comprobar los tipos de IVA vigentes en 2026 en el documento oficial de la AEAT.

    Retenciones y pagos de plataformas extranjeras

    Las retenciones dependen de quién paga. Si una empresa española abona a un creador residente una actividad profesional, el artículo 95.1 del Reglamento del IRPF fija una retención general del 15 %. Fija el 7 % en el año de inicio y en los dos siguientes, si no se ejerció actividad profesional el año anterior y se comunica por escrito al pagador.

    Si el pagador es una plataforma extranjera sin establecimiento permanente ni actividad económica en España, los artículos 74 a 76 del Reglamento del IRPF no la obligan a retener. Eso no exime de declarar: el ingreso es tuyo y lo declaras tú.

    A la inversa, cuando el creador no es residente y cobra de un pagador en España, se aplica con carácter general una retención del 24 % (19 % para residentes en la UE y el EEE), salvo que un convenio disponga otra cosa. Se declaran con los modelos 216 y 296.

    Canjes: productos y estancias también son ingreso

    Cuando una marca entrega productos, estancias o cenas como contraprestación, la operación no queda fuera del impuesto por la ausencia de dinero. Es un ingreso no dinerario que se valora por su valor normal de mercado.

    En la práctica, documenta el valor de cada canje, conserva el acuerdo con la marca y emite la factura correspondiente. Un canje sin rastro documental es una de las vías más sencillas para que Hacienda cuestione tu declaración.

    Modelo 238 y cruce de datos: lo que Hacienda ya recibe

    El modelo 238 es una declaración informativa que presentan los operadores de plataforma sobre los vendedores que operan en ellas. Cubre servicios personales, venta de bienes, arrendamiento de inmuebles y de medios de transporte. Consulta el manual del modelo 238 de la AEAT para conocer su alcance.

    Para ti significa que la AEAT puede recibir datos sobre los ingresos que obtienes a través de plataformas, también si estas son extranjeras. Antes de presentar tus declaraciones, concilia lo que cobras con lo que esa información puede reflejar.

    Inspección, prueba y defensa del creador

    La Inspección dispone con carácter general de 18 meses, ampliables, para sus actuaciones (artículo 150 de la Ley General Tributaria). La prescripción es de cuatro años. Dejar de ingresar puede sancionarse con una multa del 50 % al 150 % de la cuota (artículo 191).

    Los sistemas de facturación deben ser íntegros y trazables conforme al artículo 29.2.j de esa ley. Los pagos en efectivo entre empresarios tienen un límite de 1.000 €. Estas normas afectan también a quien opera desde el extranjero con un negocio en España.

    En un procedimiento, la Administración es una parte más: ambas partes soportan la carga de la prueba. Un informe pericial es prueba válida y debe recibir la misma consideración que la opinión del inspector. Un informe pericial para influencers aporta una valoración técnica de ingresos, canjes o residencia.

    Si tu caso combina residencia dudosa, cobros del exterior y posible inspección, el asesoramiento fiscal a influencers permite ordenar la estrategia con calma. Para otras situaciones de movilidad, consulta también nuestra guía sobre la fiscalidad del teletrabajador nómada digital.

    Calendario de adaptación: Verifactu y factura electrónica

    Verifactu fijó inicialmente el 1 de enero de 2027 para sociedades y el 1 de julio de 2027 para el resto. El 5 de octubre de 2026 Hacienda anunció aplazar las obligaciones pendientes a octubre de 2028, aplazamiento que requiere una norma con rango de ley.

    La factura electrónica entre empresas se regula en la Orden HAC/1028/2026, publicada el 5 de octubre de 2026 y en vigor desde el día siguiente. Será exigible en octubre de 2027 para volúmenes de operaciones superiores a 8 millones de euros y en octubre de 2028 para el resto.

    Preguntas frecuentes sobre influencers extranjeros en España

    ¿Tributa en España un influencer extranjero que vive aquí?

    Sí, si es residente fiscal en España. Lo es quien permanece más de 183 días en el año natural o tiene aquí el núcleo principal de sus intereses económicos. Entonces tributa por sus rentas, también las cobradas desde el exterior. La nacionalidad no cambia ese análisis.

    ¿Residencia fiscal significa que puedo trabajar legalmente?

    No. La residencia fiscal solo determina dónde tributas. La autorización para trabajar pertenece al ámbito de extranjería y se rige por normas distintas. Consulta las fuentes oficiales del Ministerio competente o a un especialista en extranjería antes de iniciar una actividad.

    ¿Debo emitir factura a una marca extranjera?

    Sí. La normativa del IVA obliga a expedir factura aunque la operación no esté sujeta. La puede emitir el destinatario o un tercero si existe acuerdo previo, aceptas cada factura y recibes copia. Conserva siempre contrato y justificante del cobro.

    ¿Me retiene impuestos una plataforma extranjera?

    Normalmente no. Una plataforma extranjera sin establecimiento permanente ni actividad económica en España no está obligada a retener según el Reglamento del IRPF. Aun así, debes declarar esos ingresos y valorar su tratamiento en el IVA, según dónde se utilice el servicio.

    ¿Tributan los productos que me regala una marca?

    Sí. Los canjes son contraprestación no dineraria y se valoran por su valor normal de mercado. La operación está sujeta aunque no medie dinero, así que debes documentar el valor y emitir factura. Cada caso exige comprobar su tratamiento concreto.

    ¿Cambiar mi residencia a Andorra o Dubái me libera de tributar en España?

    No necesariamente. Hacienda sostiene que, si el centro de intereses económicos sigue vinculado a España, la obligación de tributar aquí se mantiene. Importa la realidad del traslado y su prueba, no solo el certificado de residencia del otro país.

    Conclusión

    Para un creador extranjero, lo prudente es separar tres planos: dónde es residente fiscal, qué actividad desarrolla y cómo documenta cada cobro. La tributación se apoya en hechos y pruebas, no en etiquetas. Quien los ordena con antelación afronta cualquier requerimiento con más seguridad.

    Contenido informativo, actualizado a 15 de octubre de 2026. Autor: Luis Miguel Larriba, Socio Director de LRB Tax & Legal. No constituye asesoramiento individualizado ni analiza cuestiones de extranjería.

  • Contratar artistas extranjeros para eventos: retenciones

    Contratar artistas extranjeros para eventos: retenciones

    Contratar artistas extranjeros para eventos en España obliga al organizador a retener impuestos cuando el artista no es residente fiscal y no tiene establecimiento permanente. La retención general es del 24 % (19 % para residentes en la UE o el EEE), salvo que un convenio disponga otra cosa, y se ingresa con el modelo 216 y se resume en el 296.

    Qué cambia cuando el artista o ponente es no residente

    Un artista que cobra por actuar en España sin residir aquí genera renta sujeta al Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR). El texto refundido de la ley considera obtenidas en territorio español las rentas que derivan, directa o indirectamente, de la actuación personal de artistas y deportistas en España.

    Esta regla tiene una consecuencia práctica. Si el organizador paga a una sociedad, a un agente o a una productora del artista, el vínculo con España no desaparece. La renta sigue procediendo de la actuación realizada aquí.

    El organizador que paga desde España actúa como retenedor: descuenta una parte del importe, la ingresa en la Agencia Tributaria y responde de ese ingreso. No es una cláusula negociable del contrato. Quien desee profundizar en la posición del propio artista puede consultar el régimen fiscal de artistas no residentes.

    Cuándo debe retener el organizador del evento

    La obligación nace cuando el organizador paga o abona rentas a un no residente que actúa sin establecimiento permanente (una instalación o presencia estable en España). Esa condición debe comprobarse antes del pago, no después de la inspección.

    Un procedimiento ordenado reduce el riesgo. Antes de cerrar el contrato conviene reunir esta información:

    • Quién es el perceptor real del caché: la persona física, su sociedad o un agente.
    • Su país de residencia fiscal y si existe convenio con España.
    • Si el artista tiene o no establecimiento permanente en territorio español.
    • Si el pago incluye conceptos distintos de la actuación, como viajes o alojamiento.
    • Si el caché se pacta en bruto o en neto, porque cambia quién soporta la retención.

    La retención practicada se declara e ingresa con el modelo 216. Al terminar el ejercicio, el modelo 296 resume las rentas satisfechas y las retenciones de todo el año. Los plazos concretos deben consultarse en el calendario oficial de cada ejercicio.

    Tipos de retención: 24 %, 19 % y convenios

    Con carácter general, la retención sobre rentas de no residentes sin establecimiento permanente es del 24 %. Si el perceptor reside en otro Estado de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo, el tipo general baja al 19 %.

    Ambos tipos se aplican «salvo convenio». Un convenio para evitar la doble imposición puede reducir la tributación en España o repartirla de otro modo. Aplicarlo suele exigir acreditar la residencia fiscal del artista, normalmente con un certificado de su país.

    El organizador no debe presumir el convenio. Si aplica una retención reducida sin soporte documental, asume el riesgo de la diferencia. Por eso conviene archivar el certificado junto al contrato y a la factura.

    Artistas y ponentes residentes en España

    Si el artista o ponente reside en España, el régimen cambia. Las retenciones sobre rendimientos de residentes se declaran con el modelo 111 y se resumen con el modelo 190. No deben mezclarse con los modelos 216 y 296, que son exclusivos de no residentes.

    En un mismo festival o congreso conviven con frecuencia ambos perfiles. Un cartel con diez artistas puede exigir dos series de modelos distintas. Clasificar bien a cada perceptor desde el principio evita regularizaciones posteriores.

    IVA del caché y de los servicios del evento

    La retención es un asunto de renta; el IVA es otro distinto. La Dirección General de Tributos considera la organización de eventos un servicio complejo que no procede fraccionar. En su consulta vinculante V0642-22 distingue la prestación única de organización del evento frente al mero servicio de acceso.

    Para operaciones entre empresarios rige, como regla general, el artículo 69.Uno.1.º de la Ley del IVA, que sitúa el servicio en la sede del destinatario. El acceso a manifestaciones culturales, artísticas o recreativas, y sus servicios accesorios, se localiza donde se celebra el evento (artículo 70.Uno.3.º). El TEAC aplicó esa regla el 26 de febrero de 2020 (RG 6158/2016) a facturas por el acceso de empleados a un evento.

    El tipo general es el 21 %. El artículo 91.Uno.2.13.º aplica el 10 % a los servicios de intérpretes, artistas, directores y técnicos personas físicas prestados a organizadores de obras teatrales y musicales. Si el artista actúa a través de una sociedad, ese tipo reducido no se aplica.

    Conviene no extender el 10 % por analogía. La entrada a conciertos y espectáculos culturales en vivo tributa al 10 % (artículo 91.Uno.2.6.º), pero solo el acceso. Los demás servicios independientes del organizador no siguen esa suerte, según la DGT en su criterio de 12 de junio de 2019. Los tipos vigentes pueden verificarse en la tabla de tipos de IVA 2026 de la AEAT.

    Contratar a través de agentes, sociedades o intermediarios

    En la práctica, pocos artistas internacionales contratan directamente. Suele intervenir un agente o una productora. El artículo 11.Dos.15.º de la Ley del IVA establece que quien media actuando en nombre propio se entiende que recibe y presta por sí mismo el servicio. Esa figura cambia quién factura a quién.

    Cuando el intermediario actúa en nombre y por cuenta del cliente, las cantidades que anticipa pueden constituir suplidos. El artículo 78.Tres.3.º regula cuándo quedan fuera de la base imponible. Exige un análisis documental previo, no una calificación improvisada al facturar.

    Si el organizador empaqueta viaje, alojamiento y espectáculo y actúa en nombre propio frente al viajero, podría entrar en juego el régimen especial de agencias de viajes (artículos 141 a 147). Su base imponible es el margen. Es una conclusión que debe examinarse caso por caso, nunca presumirse.

    Impuesto sobre Sociedades: ingresos, gastos y atenciones

    El caché pagado es un gasto del organizador, pero su deducción exige contrato, factura o documento equivalente y prueba del pago. La Ley del Impuesto sobre Sociedades es la referencia normativa.

    Del lado de los ingresos, la Resolución del ICAC de 10 de febrero de 2021 fija cómo reconocerlos contablemente. Las atenciones a clientes, como invitaciones a un evento, son deducibles hasta el 1 % del importe neto de la cifra de negocios (artículo 15.e). Un ponente invitado como gesto comercial puede acabar en esa categoría.

    Facturación, pagos y trazabilidad

    El artículo 29.2.j de la Ley General Tributaria exige sistemas de facturación íntegros y trazables. El Real Decreto-ley 15/2025 fijó Verifactu para el 1 de enero de 2027 (sociedades) y el 1 de julio de 2027 (resto). El 5 de octubre de 2026 Hacienda anunció aplazar las obligaciones pendientes a octubre de 2028, pero ese aplazamiento necesita una norma con rango de ley para ser efectivo.

    La factura electrónica entre empresas sigue su propio calendario. La Orden HAC/1028/2026, publicada el 5 de octubre de 2026, la exige desde octubre de 2027 para volúmenes de operaciones superiores a 8 millones de euros y desde octubre de 2028 para el resto. Puede consultarse en el texto de la Orden en el BOE.

    Un último aviso práctico: los pagos en efectivo entre empresarios tienen un límite de 1.000 euros. Los cachés se abonan mejor por transferencia, con justificante que identifique al perceptor real.

    Inspección, sanciones y prueba

    Un error en la retención puede revisarse durante cuatro años, el plazo general de prescripción. Las actuaciones inspectoras duran 18 meses, ampliables conforme al artículo 150 de la Ley General Tributaria. La sanción por dejar de ingresar oscila entre el 50 % y el 150 % de la cuota (artículo 191).

    Ante una comprobación, la Administración es una parte más del procedimiento. Ambas partes soportan carga de la prueba sobre los hechos que alegan. El organizador que documentó la residencia del artista, el convenio aplicado y la naturaleza del servicio llega en mejor posición.

    Cuando la discusión es técnica, un informe pericial para empresas de eventos es prueba válida y debe recibir la misma consideración que la opinión del inspector. Para el marco general del sector, puede consultarse la fiscalidad de las empresas de organización de eventos.

    Qué no cubre este artículo: la parte de extranjería

    Este texto trata solo la parte fiscal. No analiza si el artista, el ponente o el personal técnico necesitan visado, autorización de trabajo u otro trámite para actuar o trabajar en España. Esa cuestión depende de la normativa de extranjería y debe comprobarse en fuentes oficiales, como el portal extranjeros.inclusion.gob.es o el BOE.

    Este mismo sitio publica una guía de extranjería para deportistas y artistas. Conviene contrastarla siempre con el caso concreto antes de cerrar la contratación.

    Conclusión

    La contratación de talento extranjero se resuelve con orden documental: identificar al perceptor, comprobar su residencia y aplicar el tipo correcto. El organizador debe separar la retención del IRNR del tratamiento en IVA, porque responden a normas distintas. Con esa disciplina, la relación con la Administración es un procedimiento más, y no una amenaza.

    Preguntas frecuentes

    ¿Tengo que retener al pagar a un artista extranjero?

    Sí, si el artista no es residente en España y actúa sin establecimiento permanente, el organizador que paga debe practicar retención. El tipo general es del 24 %, o del 19 % si reside en la UE o el EEE, salvo convenio. Se ingresa con el modelo 216 y se resume en el modelo 296.

    ¿Qué diferencia hay entre los modelos 216 y 111?

    El modelo 216 declara las retenciones practicadas a no residentes sin establecimiento permanente, y el 296 es su resumen anual. El modelo 111 recoge las retenciones sobre rendimientos de residentes, y el 190 es su resumen. Un mismo evento puede exigir ambas series si contrata perfiles de los dos tipos.

    ¿Puedo aplicar un convenio de doble imposición sin más?

    No conviene hacerlo sin soporte documental. Un convenio puede reducir o repartir la tributación, pero suele exigir acreditar la residencia fiscal del artista, normalmente con un certificado de su país. Si el organizador aplica una retención menor sin esa prueba, asume el riesgo de la diferencia en una comprobación.

    ¿Qué IVA se aplica a los servicios de un artista?

    Depende de cómo se presta el servicio. El tipo general es del 21 %, pero los servicios de artistas personas físicas a organizadores de obras teatrales y musicales tributan al 10 % (artículo 91.Uno.2.13.º). Si el artista actúa a través de una sociedad, ese tipo reducido no se aplica.

    ¿Este artículo explica los permisos de trabajo de los artistas?

    No. Este texto se limita a la parte fiscal: retenciones, IVA y obligaciones del organizador. Los visados o autorizaciones de trabajo dependen de la normativa de extranjería y deben comprobarse en fuentes oficiales, como el portal extranjeros.inclusion.gob.es o el BOE, antes de cerrar la contratación de artistas, ponentes o personal.

    Autor: Luis Miguel Larriba, Socio Director de LRB Tax & Legal. Contenido informativo, actualizado a 15 de octubre de 2026.

  • Fichajes de jugadores extranjeros: neto y residencia fiscal

    Fichajes de jugadores extranjeros: neto y residencia fiscal

    Un club español que ficha a jugadores extranjeros con salario neto debe resolver dos frentes: la autorización de residencia y trabajo del deportista y su tributación en España. La residencia fiscal, que depende en general de superar 183 días de permanencia, decide si tributa por IRPF o por IRNR, y el neto traslada ese coste al club.

    Autorización de residencia y trabajo del jugador extranjero

    Los jugadores nacionales de terceros países que fichan por un club español necesitan, en general, contar con la autorización de residencia y trabajo que corresponda a su situación, y el club suele intervenir como empleador en el procedimiento. Los requisitos, la documentación y los plazos dependen de la nacionalidad, del tipo de contrato y de la normativa aplicable en cada momento, por lo que deben consultarse con el despacho antes de cerrar el fichaje.

    En este artículo nos centramos en la parte tributaria, que es la que más sorprende a los clubes cuando se pacta el salario en neto. Puede ampliarse el planteamiento general en nuestro artículo principal sobre el salario neto de futbolistas y baloncestistas.

    Residencia fiscal: la regla de los 183 días

    Una persona se considera residente fiscal en España, entre otros supuestos, cuando permanece más de 183 días durante el año natural, o cuando radica en España el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos. Un jugador que se traslada para cumplir una temporada completa suele superar ese umbral y tributar por IRPF por su renta mundial.

    Si el jugador no llega a ser residente, tributa como no residente por las rentas obtenidas en España. Con carácter general, el tipo del IRNR sobre rentas del trabajo es del 24 %, sin perjuicio de los convenios de doble imposición y de reglas especiales para residentes en la Unión Europea. El cambio de régimen modifica por completo el cálculo del bruto cuando el contrato es en neto.

    Qué cambia para el club según el régimen del jugador

    • Residente en España: IRPF con escala progresiva, retenciones mensuales y declaración anual del jugador.
    • No residente: IRNR con tipo general del 24 % y gestión distinta de las retenciones.
    • Cambio de residencia durante la temporada: puede alterar el régimen aplicable y el bruto necesario.
    • Convenio de doble imposición: puede modificar el país con derecho a gravar la renta.

    Ley Beckham y deportistas profesionales

    Durante años se conoció como ley Beckham al régimen especial de trabajadores desplazados, regulado en el artículo 93 de la LIRPF, que permitía tributar como no residente a quien se trasladaba a España por motivos laborales. Tras la Ley 26/2014, los deportistas profesionales ya no pueden acogerse a este régimen, de modo que un jugador extranjero que se instala en España tributa por el régimen general.

    Esto es relevante en la negociación: si el jugador o su agente dan por hecho un tratamiento fiscal beneficioso que ya no existe, el neto pactado puede suponer para el club un coste mucho mayor del previsto. Conviene verificar el régimen aplicable antes de fijar la cifra.

    Cómo evitar sorpresas en el fichaje

    Antes de firmar, el club debería calcular el bruto en los dos escenarios posibles, residente y no residente, reflejar en el contrato quién asume cada contingencia y prever qué ocurre si la residencia fiscal cambia a mitad de temporada. También debe coordinar los plazos de la autorización de residencia y trabajo con la fecha de inicio de la prestación.

    Una redacción imprecisa de la cláusula de neto es una fuente habitual de disputas entre club y jugador, y también de regularizaciones tributarias posteriores.

    Conclusión

    Fichar a un jugador extranjero con salario neto exige coordinar extranjería y fiscalidad desde el primer día. En LRB Tax & Legal (lrb.es) asesoramos a jugadores y clubes y defendemos a deportistas en inspecciones fiscales. Para valorar su caso concreto, le invitamos a contactar con nuestro equipo.

    ¿Cuándo es residente fiscal en España un jugador extranjero?

    En general, cuando permanece más de 183 días en el año natural o cuando radica en España el núcleo principal de sus intereses económicos. Si es residente tributa por IRPF por su renta mundial; si no, por IRNR por lo obtenido en España.

    ¿Puede un futbolista extranjero acogerse a la ley Beckham?

    No. Tras la Ley 26/2014, los deportistas profesionales quedan excluidos del régimen especial del artículo 93 de la LIRPF, por lo que tributan por el régimen general del IRPF si son residentes.

    ¿Qué requisitos de residencia y trabajo necesita un jugador extranjero?

    Dependen de su nacionalidad, del tipo de contrato y de la normativa vigente. Deben consultarse con el despacho antes del fichaje para ajustar la documentación, los plazos y el inicio de la prestación del servicio.

    Contenido informativo, no constituye asesoramiento personalizado. Autor: Luis Miguel Larriba, Socio Director de LRB Tax & Legal.

  • IVA intracomunitario: cómo recuperar el IVA soportado por tu empresa en otros países de la UE

    El IVA intracomunitario que las empresas suelen dejar sin reclamar

    Cuando una empresa gestiona habitualmente desplazamientos de personal o contrataciones transfronterizas dentro de la Unión Europea, es frecuente que acumule, además de las gestiones de extranjería propias de esos desplazamientos, IVA soportado en el extranjero que nunca llega a reclamar. Cuando una empresa española empieza a operar de forma habitual con otros países de la Unión Europea —comprando servicios, participando en ferias, desplazando personal o contratando logística transfronteriza— es prácticamente inevitable que acumule IVA soportado en esos países que, salvo que se gestione activamente, queda sin recuperar. A este fenómeno se le suele llamar de forma genérica «IVA intracomunitario», aunque técnicamente conviene distinguirlo del régimen de operaciones intracomunitarias de bienes: aquí hablamos del IVA que la empresa paga como consumidor final de un gasto en otro Estado miembro, y que puede recuperar mediante el procedimiento de Devolución de IVA nacional y extranjero previsto en la normativa comunitaria.

    La magnitud del problema suele sorprender a los propios departamentos financieros cuando se revisa por primera vez: basta con un volumen moderado de viajes de negocio o participación en eventos internacionales para acumular, en pocos ejercicios, cantidades significativas de IVA extranjero no reclamado.

    Cómo funciona el mecanismo de devolución según la Directiva 2008/9/CE

    La Directiva 2008/9/CE estableció un procedimiento armonizado para que las empresas establecidas en un Estado miembro de la UE puedan solicitar la devolución del IVA soportado en otro Estado miembro sin tener que registrarse como sujeto pasivo en ese segundo país. La solicitud no se presenta directamente ante la Administración tributaria extranjera, sino ante la Administración del Estado miembro donde está establecida la empresa solicitante, que actúa como punto de entrada y remite electrónicamente la solicitud al Estado miembro de devolución. En España, este trámite se formaliza mediante el Modelo 360, presentado ante la AEAT.

    Una vez recibida la solicitud, el Estado miembro de devolución dispone de un plazo general de cuatro meses para resolver, que se amplía si solicita información adicional al contribuyente —algo bastante habitual cuando la documentación aportada es incompleta o no se ajusta a los requisitos formales de ese país—.

    Requisitos que suelen pasarse por alto

    Más allá del plazo de presentación, hay varios requisitos que generan rechazos frecuentes si no se revisan con cuidado: el importe mínimo de solicitud (que varía según se trate de una solicitud anual o de un periodo inferior al año); la necesidad de que las facturas cumplan los requisitos formales del país donde se soportó el IVA, que no siempre coinciden con los exigidos en España; la correcta codificación de cada gasto según los códigos armonizados de la UE para este procedimiento; y la justificación de que el gasto está vinculado a la actividad económica de la empresa solicitante.

    Un error habitual es asumir que, si una factura es válida en España a efectos de IVA, automáticamente lo será también para la Administración tributaria del país donde se soportó el gasto. No es así: cada Estado miembro mantiene cierto margen de interpretación sobre qué documentación acepta, y eso explica buena parte de los rechazos que se producen cuando el trámite se gestiona sin experiencia previa. Si la denegación llega a discutirse y hay que demostrar con criterio técnico la vinculación del gasto con la actividad económica, un informe pericial tributario puede reforzar el recurso.

    Sectores que acumulan más IVA intracomunitario sin reclamar

    Por la naturaleza de su actividad, hay sectores especialmente expuestos a acumular IVA intracomunitario no recuperado: empresas de transporte y logística, que operan de forma constante en varios países de la UE; compañías del sector turístico y hotelero, con proveedores y colaboradores en distintos Estados miembros; empresas tecnológicas y de servicios profesionales que desplazan equipos a clientes internacionales; y compañías industriales que participan habitualmente en ferias sectoriales europeas. En todos estos casos, el volumen de IVA extranjero recuperable suele ser proporcional a la intensidad de la actividad internacional de la empresa, lo que convierte la gestión sistemática de este procedimiento en una fuente de ahorro recurrente, no en un trámite puntual.

    Un asesoramiento fiscal para empresas con actividad internacional que incorpore de forma habitual la revisión de IVA intracomunitario dentro del cierre fiscal periódico de la empresa evita que estas cantidades se acumulen ejercicio tras ejercicio sin recuperarse.

    Cómo organizar internamente la recuperación de IVA intracomunitario

    La forma más eficaz de no perder este derecho de devolución es incorporar, dentro de los procesos administrativos de la empresa, un control sistemático de los gastos soportados en otros países de la UE: identificar en el momento de registrar cada factura si corresponde a un gasto susceptible de devolución, conservar los originales o copias digitales válidas, y revisar periódicamente (al menos una vez al año, antes del plazo límite del 30 de septiembre) el volumen acumulado susceptible de reclamación. Externalizar esta revisión en un despacho especializado permite, además, beneficiarse de su conocimiento actualizado sobre las particularidades de cada Estado miembro, que cambian con cierta frecuencia.

    Cuánto puede estar perdiendo su empresa sin un control sistemático

    Para hacerse una idea del impacto real, basta pensar en una empresa que envía a dos comerciales a ferias internacionales tres o cuatro veces al año, con gastos de hotel, restauración y transporte en cada desplazamiento: el IVA soportado en esos gastos, acumulado durante varios ejercicios sin reclamarse, puede alcanzar fácilmente varios miles de euros que terminan contabilizados como coste cuando en realidad eran recuperables mediante el procedimiento de Devolución de IVA nacional y extranjero. La diferencia entre gestionar este trámite de forma sistemática o no hacerlo en absoluto puede suponer, en empresas con actividad internacional recurrente, una cantidad nada despreciable en la cuenta de resultados cada año, simplemente por recuperar un IVA que ya se pagó y al que la empresa tenía derecho desde el primer momento.

    Preguntas frecuentes

    ¿Qué es el IVA intracomunitario a efectos de devolución?

    Es el IVA que una empresa soporta como consumidor de un gasto en otro Estado miembro de la UE y que puede recuperar mediante el procedimiento armonizado de la Directiva 2008/9/CE, sin necesidad de registrarse como sujeto pasivo en ese país.

    ¿Cómo se presenta la solicitud desde España?

    Mediante el Modelo 360, presentado electrónicamente ante la AEAT, que actúa como intermediaria y remite la solicitud al Estado miembro donde se soportó el IVA.

    ¿Qué sectores suelen acumular más IVA intracomunitario sin reclamar?

    Transporte y logística, turismo y hostelería, servicios profesionales con desplazamientos internacionales, y empresas industriales que participan en ferias europeas.

    ¿Por qué se rechazan muchas solicitudes de devolución?

    Principalmente por facturas que no cumplen los requisitos formales del país de destino, codificación incorrecta de los gastos o falta de justificación de la vinculación del gasto con la actividad económica de la empresa.

  • Régimen fiscal de las rentas del trabajo obtenidas fuera de España por residentes

    Régimen fiscal de las rentas del trabajo obtenidas fuera de España por residentes

    Cada vez es más habitual que un residente fiscal en España trabaje, total o parcialmente, para un empleador extranjero, realice desplazamientos temporales al extranjero por cuenta de su empresa, o combine teletrabajo con estancias en distintos países. En todos estos casos surge la misma pregunta: ¿cómo tributan en España las rentas del trabajo obtenidas fuera del territorio nacional? La respuesta depende de varios factores: el lugar donde se presta físicamente el servicio, la existencia de convenio de doble imposición, y la posible aplicación de exenciones específicas del IRPF pensadas justamente para este tipo de situaciones.

    El principio de renta mundial

    Como regla general, quien tiene la condición de residente fiscal en España debe tributar en el IRPF por su renta mundial, es decir, por todos los ingresos obtenidos con independencia del país en que se generen. Esto incluye los salarios percibidos por trabajos desarrollados físicamente en el extranjero, ya sea mediante desplazamientos puntuales, proyectos de varios meses o teletrabajo transfronterizo para una empresa extranjera.

    Esta regla, sin embargo, convive con mecanismos diseñados para evitar la doble imposición internacional, que son los que realmente determinan la carga fiscal efectiva.

    La exención del artículo 7.p) de la Ley del IRPF

    Una de las herramientas más relevantes y, a la vez, más desaprovechadas por desconocimiento es la exención regulada en el artículo 7.p) de la Ley del IRPF, aplicable a los rendimientos del trabajo percibidos por trabajos efectivamente realizados en el extranjero para una empresa o entidad no residente en España (o un establecimiento permanente radicado fuera de España), siempre que en el territorio donde se realice el trabajo exista un impuesto de naturaleza análoga al IRPF y no se trate de un país o territorio calificado como paraíso fiscal.

    Requisitos principales de la exención

    • Desplazamiento físico y efectivo del trabajador al extranjero para realizar el trabajo.
    • Existencia de un beneficiario o destinatario del trabajo situado fuera de España: una filial extranjera, un cliente internacional o el propio grupo empresarial.
    • Aplicación de un impuesto análogo al IRPF en el país de destino, salvo que exista convenio de doble imposición con cláusula de intercambio de información.

    La exención tiene un límite cuantitativo anual (consulta los importes actualizados, ya que se revisan periódicamente) y resulta especialmente útil para directivos y técnicos que realizan estancias de trabajo en filiales o clientes extranjeros dentro de grupos multinacionales.

    El régimen de excesos: alternativa incompatible con la exención

    Como alternativa a la exención del 7.p), determinados trabajadores desplazados pueden beneficiarse del llamado «régimen de excesos», que permite excluir de tributación la parte de las retribuciones que constituya un exceso sobre las que percibiría el trabajador si permaneciera en España, en concepto de compensación por el desplazamiento. Ambos regímenes son incompatibles entre sí para las mismas rentas, por lo que conviene calcular cuál resulta más favorable en cada caso concreto antes de decidir cuál aplicar en la declaración.

    Convenios de doble imposición: el mecanismo de fondo

    Cuando existe convenio de doble imposición entre España y el país donde se presta el trabajo, este suele atribuir la potestad tributaria compartida entre ambos Estados, salvo excepciones como la denominada «regla de los 183 días», que permite tributar exclusivamente en España cuando la estancia en el otro país no supera los 183 días en un periodo de doce meses, el pagador no es residente en ese país y el coste salarial no lo soporta un establecimiento permanente allí situado. En caso de tributación compartida, España aplicará el método de exención o de imputación (con deducción por doble imposición internacional) según lo establecido en cada convenio concreto.

    Teletrabajo transfronterizo: un supuesto en auge

    El teletrabajo para empresas extranjeras desde territorio español, o viceversa, plantea matices propios: si el trabajo se realiza físicamente desde España aunque el empleador esté en el extranjero, en principio no resulta aplicable la exención del artículo 7.p), reservada a trabajos realizados físicamente fuera de España. Este es uno de los errores más frecuentes que detectamos en revisiones fiscales de nómadas digitales y trabajadores remotos internacionales, por lo que recomendamos un análisis específico antes de aplicar cualquier beneficio fiscal.

    Retenciones y obligaciones del pagador

    Cuando el pagador es una entidad extranjera sin obligación de retener en España, el propio trabajador residente debe calcular e ingresar los pagos fraccionados o, en su caso, regularizar la situación en su declaración anual del IRPF, aplicando las deducciones por doble imposición que correspondan. Es habitual que estos trabajadores olviden declarar correctamente estas rentas al no recibir un certificado de retenciones español, lo que puede derivar en requerimientos posteriores de la AEAT.

    Buenas prácticas para minimizar riesgos

    1. Documenta con precisión los días de desplazamiento efectivo al extranjero (billetes, contratos, cartas de asignación).
    2. Conserva evidencia del beneficiario extranjero del trabajo realizado.
    3. Calcula, antes de presentar la declaración, si te conviene más la exención del 7.p) o el régimen de excesos.
    4. Revisa el convenio de doble imposición aplicable para evitar tributar dos veces por la misma renta.

    Ante una revisión de Hacienda sobre la correcta aplicación de estos beneficios, resulta muy recomendable contar con un informe pericial tributario que documente técnicamente el cumplimiento de los requisitos exigidos por la norma.

    Preguntas frecuentes

    ¿Puedo aplicar la exención del 7.p) si trabajo en remoto desde España para una empresa extranjera?

    No, la exención exige que el trabajo se realice físicamente fuera de España; el teletrabajo desde territorio español no cumple este requisito.

    ¿Qué régimen es más ventajoso, la exención del 7.p) o el régimen de excesos?

    Depende del importe de las retribuciones y de la duración del desplazamiento; conviene calcular ambos escenarios antes de decidir, ya que son incompatibles entre sí.

    ¿Debo declarar en España el salario obtenido en el extranjero si ya he pagado impuestos allí?

    Sí, como residente fiscal debes declarar tu renta mundial, pero podrás aplicar la deducción por doble imposición internacional o la exención que corresponda según el convenio aplicable.

    Conclusión

    La fiscalidad de las rentas del trabajo obtenidas fuera de España combina normativa interna, convenios internacionales y criterios administrativos que cambian con frecuencia. Aplicar mal estos beneficios puede suponer perder ahorro fiscal legítimo o, en el peor de los casos, enfrentarte a una regularización de Hacienda. En LRB Tax & Legal analizamos cada situación individualmente para aplicar el régimen más favorable y documentarlo correctamente. Contacta con nuestro equipo si trabajas o te desplazas al extranjero por motivos laborales.

  • Fiscalidad del divorcio internacional: pensiones compensatorias y de alimentos

    Fiscalidad del divorcio internacional: pensiones compensatorias y de alimentos

    Un divorcio ya es, de por sí, un proceso complejo desde el punto de vista personal y legal. Cuando además intervienen cónyuges de distinta nacionalidad, patrimonio situado en varios países o uno de los excónyuges reside fuera de España, la dimensión fiscal se convierte en un factor determinante que muchas parejas descuidan hasta que ya es demasiado tarde. Pensiones compensatorias, pensiones de alimentos, reparto de bienes gananciales con elemento internacional y cambios de residencia fiscal tras la ruptura son algunos de los aspectos que conviene planificar con cuidado.

    En este artículo explicamos cómo tributan en España las principales figuras económicas derivadas de un divorcio con componente internacional, tanto si eres tú quien reside en España como si tu excónyuge o tus hijos residen en otro país.

    Pensión compensatoria: tratamiento fiscal para pagador y perceptor

    La pensión compensatoria, regulada en el artículo 97 del Código Civil, busca corregir el desequilibrio económico que el divorcio pueda ocasionar a uno de los cónyuges. Fiscalmente, cuando ambas partes son residentes en España, quien la paga puede reducir su base imponible general del IRPF por el importe satisfecho (siempre que exista resolución judicial o convenio regulador homologado), mientras que quien la percibe debe integrarla como rendimiento del trabajo en su propia declaración.

    La situación se complica cuando el pagador o el perceptor no son residentes fiscales en España. Si el perceptor reside en el extranjero, deberá analizarse si el convenio de doble imposición aplicable atribuye la potestad tributaria a España, al país de residencia del perceptor, o a ambos con mecanismo de eliminación de la doble imposición. Muchos convenios firmados por España encuadran este tipo de rentas dentro de la cláusula residual de «otras rentas», que habitualmente atribuye la tributación exclusiva al país de residencia del perceptor, aunque conviene revisar cada convenio en detalle porque las cláusulas varían sensiblemente entre países.

    Pensión de alimentos: régimen especial y exención parcial

    Las pensiones de alimentos a favor de los hijos, fijadas judicialmente, cuentan con un tratamiento fiscal singular en el IRPF español: no reducen la base imponible del progenitor pagador (a diferencia de la compensatoria), pero permiten aplicar una escala de gravamen separada sobre el resto de la base liquidable, lo que suaviza la progresividad del impuesto. Para el hijo perceptor, estas cantidades están exentas de tributación.

    Cuando el progenitor pagador es no residente en España pero mantiene fuente de renta española (por ejemplo, un inmueble o una actividad económica), no puede aplicar este tratamiento especial reservado a residentes, lo que en la práctica encarece la carga fiscal efectiva del divorcio internacional para quien tributa por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes.

    Reparto de bienes gananciales o del régimen económico matrimonial con elemento internacional

    La liquidación del régimen económico matrimonial (sociedad de gananciales, separación de bienes u otros regímenes extranjeros equivalentes) no tributa como una transmisión patrimonial onerosa cuando se realiza dentro de los cauces legales del divorcio, siempre que exista equivalencia económica entre los lotes adjudicados a cada cónyuge. Sin embargo, cuando el patrimonio incluye inmuebles, sociedades o cuentas situadas en distintos países, es imprescindible determinar qué ley rige el régimen económico matrimonial (normalmente la pactada en capitulaciones o, en su defecto, la del primer domicilio común tras el matrimonio) y cómo se coordina con la fiscalidad de cada territorio implicado.

    Riesgo de doble tributación en la adjudicación de bienes

    Si el reparto no respeta la proporcionalidad económica exigida, Hacienda puede reconsiderar la operación como una donación o una compraventa encubierta entre excónyuges, con la correspondiente tributación por Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones o por incremento patrimonial. Este riesgo se agrava en divorcios internacionales donde intervienen normativas civiles distintas, por lo que conviene una planificación previa cuidadosa antes de firmar el convenio regulador.

    Cambio de residencia fiscal tras el divorcio

    Es habitual que, tras la ruptura, uno de los excónyuges decida trasladarse a otro país, ya sea para regresar a su país de origen o para iniciar una nueva etapa. Este cambio debe gestionarse con cuidado desde el punto de vista de la residencia fiscal en España, ya que mantener vínculos económicos, familiares o de permanencia superior a 183 días puede prolongar la condición de residente fiscal español pese al traslado formal del domicilio, generando obligaciones de tributación por renta mundial que la persona no esperaba.

    Aspectos prácticos a tener en cuenta

    • Documenta con precisión en el convenio regulador el carácter de cada pago (compensatorio, alimenticio, liquidación de gananciales) para evitar reclasificaciones fiscales por parte de Hacienda.
    • Revisa el convenio de doble imposición aplicable si alguno de los excónyuges no reside en España.
    • Valora el impacto fiscal antes de firmar el convenio, no después: muchas decisiones (como quién se queda con según qué activos) tienen consecuencias tributarias muy distintas.
    • Si hay menores con progenitor no residente, revisa también las implicaciones en materia de Seguridad Social y sanidad.

    Cuándo conviene un informe pericial en un divorcio internacional

    En procesos de divorcio con patrimonio complejo, sociedades familiares o discrepancias sobre el valor real de los bienes a repartir, un informe pericial jurídico-empresarial independiente puede resultar decisivo para acreditar ante el juzgado el valor y la composición real del patrimonio conyugal, especialmente cuando existen empresas, participaciones o activos en el extranjero cuya valoración es objeto de disputa entre las partes.

    Preguntas frecuentes

    ¿Tributa en España la pensión compensatoria si el perceptor vive en el extranjero?

    Depende del convenio de doble imposición aplicable; en muchos casos la potestad tributaria corresponde al país de residencia del perceptor, pero debe analizarse caso por caso.

    ¿Puedo deducirme la pensión de alimentos a mis hijos en el IRPF?

    No se deduce directamente de la base, pero permite aplicar la escala de gravamen de forma separada al resto de tu base liquidable, reduciendo la progresividad efectiva del impuesto.

    ¿Qué ley rige el reparto de bienes en un divorcio entre cónyuges de distinta nacionalidad?

    Generalmente la pactada en capitulaciones matrimoniales o, en su defecto, la determinada por los criterios de conexión del Reglamento europeo de regímenes económicos matrimoniales o de la normativa internacional privada aplicable.

    Conclusión

    La dimensión fiscal de un divorcio internacional exige un análisis conjunto de derecho civil, derecho tributario y, con frecuencia, derecho comparado. Una planificación deficiente puede transformar un proceso ya delicado en una fuente adicional de conflictos con Hacienda. En LRB Tax & Legal acompañamos a nuestros clientes en la estructuración fiscal de divorcios con elemento internacional, coordinando con sus abogados de familia para minimizar el impacto tributario. Contacta con nosotros para una valoración de tu caso.

  • Devolución de IVA en otros países de la Unión Europea: guía completa para empresas (2026)

    Por qué tantas empresas pagan IVA en la UE que después no recuperan

    Las empresas que cuentan con trabajadores desplazados al extranjero o que operan con proveedores de otros países de la Unión Europea suelen centrar su atención en los trámites de extranjería y residencia, pero pasan por alto un derecho fiscal paralelo: la recuperación del IVA soportado en esos países. Cualquier empresa que opera con proveedores, ferias, eventos o servicios en otros países de la Unión Europea acaba, en algún momento, soportando IVA extranjero que tiene derecho a recuperar. Hoteles en Alemania, combustible en Francia, stands en una feria en Italia, servicios logísticos en Países Bajos: en todos esos casos, la empresa española ha pagado un IVA que no le corresponde asumir como coste, porque existe un mecanismo específico de devolución de IVA nacional y extranjero pensado exactamente para estas situaciones. El problema es que, en la práctica, una proporción muy alta de ese IVA extranjero nunca se solicita, simplemente porque el procedimiento es poco conocido, tiene plazos estrictos y exige una gestión documental que muchas empresas no tienen tiempo de abordar internamente.

    El resultado es dinero que queda definitivamente perdido para la empresa, cuando podría haberse recuperado con un procedimiento relativamente sencillo si se gestiona a tiempo y con el soporte documental adecuado.

    Qué es la devolución de IVA intracomunitario y a quién afecta

    El sistema de IVA europeo permite, desde la Directiva 2008/9/CE, que una empresa establecida en un Estado miembro de la UE recupere el IVA que ha soportado en otro Estado miembro distinto, siempre que no esté obligada a presentar declaraciones de IVA en ese segundo país. En España, el cauce para solicitar esta devolución es el Modelo 360, que se presenta por vía electrónica a través de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT), que actúa como intermediaria y remite la solicitud al Estado miembro donde se soportó el IVA.

    Este mecanismo afecta, en la práctica, a un número mucho mayor de empresas de lo que suele pensarse: cualquier compañía que viaje, participe en ferias o eventos internacionales, contrate servicios logísticos transfronterizos, compre mercancía con transporte propio en otro país de la UE, o tenga empleados que se desplacen regularmente al extranjero por motivos de trabajo, es candidata a tener IVA recuperable pendiente.

    Qué gastos suelen generar IVA recuperable en otros países de la UE

    Entre los gastos más habituales que generan derecho a devolución de IVA extranjero se encuentran los siguientes: alojamiento y restauración durante viajes de negocio; combustible y peajes en desplazamientos por carretera; alquiler de vehículos en el extranjero; participación en ferias y congresos (alquiler de stand, montaje, servicios asociados); servicios profesionales contratados a proveedores de otro Estado miembro cuando no aplica la regla de inversión del sujeto pasivo; y determinados servicios de transporte y logística. No todos los países de la UE devuelven el IVA de las mismas categorías de gasto en las mismas condiciones, lo que añade una capa adicional de complejidad: cada Estado miembro de devolución aplica sus propias restricciones y exclusiones, heredadas de su normativa interna de IVA.

    Por eso, antes de presentar una solicitud, conviene revisar qué partidas son efectivamente recuperables en el país concreto donde se soportó el IVA, para no perder tiempo reclamando gastos que ese Estado miembro excluye de forma sistemática.

    Por qué conviene apoyarse en asesoramiento especializado

    La gestión de la devolución de IVA intracomunitario combina tres dificultades que, juntas, explican por qué tantas empresas renuncian a reclamar lo que les corresponde: el desconocimiento del procedimiento y de sus plazos (el Modelo 360 debe presentarse antes del 30 de septiembre del año siguiente al del ejercicio en que se soportó el IVA, un plazo que se agota con facilidad si no hay un control sistemático); la exigencia documental (facturas originales, justificación de la actividad económica, en ocasiones certificados de sujeto pasivo); y la necesidad de conocer las particularidades de cada Estado miembro de devolución, que puede solicitar aclaraciones adicionales o rechazar partidas que en España se habrían aceptado sin problema.

    Contar con un despacho de asesoría fiscal internacional especializado en este tipo de procedimientos permite, en la práctica, convertir una gestión que muchas empresas abandonan en un proceso sistemático que recupera, ejercicio tras ejercicio, el IVA soportado en el extranjero. LRB Tax & Legal, con sede en Madrid y delegación en Mallorca, acompaña a empresas de sectores muy distintos —turístico, logístico, industrial, tecnológico— en la presentación de estas solicitudes, revisando previamente qué gastos son recuperables en cada país de destino y preparando la documentación necesaria para minimizar el riesgo de rechazo.

    Qué ocurre si la solicitud de devolución de IVA se gestiona mal

    Una solicitud de devolución de IVA extranjero mal preparada no solo corre el riesgo de ser rechazada: también puede generar requerimientos de información adicional por parte del Estado miembro de devolución, que alargan considerablemente el plazo de resolución (la normativa comunitaria prevé hasta cuatro meses en condiciones normales, pero este plazo se amplía de forma automática si se solicitan aclaraciones). Un error frecuente es presentar facturas que no cumplen los requisitos formales exigidos por el país de destino, o reclamar partidas de gasto que ese Estado miembro excluye expresamente de la devolución, lo que puede llevar a un rechazo parcial o total de la solicitud.

    Por eso, una revisión previa de la documentación por parte de un asesor con experiencia en fiscalidad internacional reduce significativamente el riesgo de que la Administración tributaria extranjera rechace la solicitud, y acelera el cobro efectivo de la devolución. Si el rechazo se recurre y hace falta acreditar técnicamente que el gasto está vinculado a la actividad, la prueba pericial aporta un apoyo probatorio reconocido.

    Preguntas frecuentes

    ¿Qué es la devolución de IVA en otros países de la UE?

    Es el procedimiento, regulado por la Directiva 2008/9/CE, que permite a una empresa establecida en un Estado miembro recuperar el IVA soportado en otro Estado miembro donde no está obligada a presentar declaraciones de IVA, mediante el Modelo 360 en el caso de empresas españolas.

    ¿Qué gastos suelen ser recuperables?

    Alojamiento, restauración, combustible, alquiler de vehículos, participación en ferias y congresos, y determinados servicios profesionales y logísticos contratados en otro país de la UE, con variaciones según el Estado miembro de devolución.

    ¿Cuál es el plazo para solicitar la devolución?

    Con carácter general, la solicitud debe presentarse antes del 30 de septiembre del año siguiente al del ejercicio en que se soportó el IVA, aunque conviene gestionarla con antelación para evitar riesgos de plazo.

    ¿Por qué conviene contar con asesoramiento especializado para este trámite?

    Porque cada Estado miembro aplica sus propias exclusiones y requisitos documentales, y una solicitud mal preparada puede ser rechazada o retrasarse varios meses; un asesor especializado revisa la documentación antes de presentarla para minimizar ese riesgo.

  • Calendario fiscal 2026 para expatriados y no residentes en España

    Calendario fiscal 2026 para expatriados y no residentes en España

    Vivir fuera de tu país de origen no te exime de cumplir con calendarios, modelos y plazos tributarios, ya sea en España como no residente o como expatriado que mantiene vínculos económicos con distintos territorios. La Agencia Tributaria (AEAT) no hace concesiones por desconocimiento: los recargos por presentación fuera de plazo y las sanciones por no declarar se aplican igual a un residente en Madrid que a un pensionista alemán con un piso en la Costa del Sol o a un directivo español destinado en Ciudad de México. Por eso, contar con un calendario fiscal claro es una de las herramientas más prácticas para evitar sorpresas desagradables.

    En este artículo repasamos las fechas y modelos clave que debe tener en cuenta cualquier persona con obligaciones fiscales transfronterizas relacionadas con España durante 2026, tanto si eres expatriado español trabajando en el extranjero como si eres extranjero no residente con intereses económicos en territorio español.

    Quién debe seguir este calendario

    Este calendario resulta especialmente relevante para tres perfiles:

    • No residentes fiscales en España que son propietarios de inmuebles, tienen cuentas bancarias o perciben rentas de fuente española (alquileres, dividendos, intereses).
    • Expatriados españoles que trabajan fuera de España pero mantienen bienes, inversiones o rentas en territorio español.
    • Personas que han cambiado de residencia fiscal recientemente y todavía tienen obligaciones pendientes en ambos países durante el periodo de transición.

    Determinar correctamente tu estatus es el primer paso: consulta nuestra página sobre residencia fiscal en España si tienes dudas sobre si te corresponde tributar como residente o como no residente.

    Primer trimestre: cierre del ejercicio anterior

    Enero

    Durante enero se presentan las últimas autoliquidaciones trimestrales del ejercicio anterior para quienes tributan por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) mediante el Modelo 210 con devengo trimestral, así como el resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta (Modelo 216 para pagadores).

    Enero-marzo

    Es el periodo idóneo para presentar el Modelo 720 (declaración informativa de bienes y derechos en el extranjero), obligatorio para residentes fiscales españoles cuyo valor conjunto de determinados grupos de activos en el extranjero supere el umbral establecido, y el nuevo Modelo 721, específico para monedas virtuales situadas en el extranjero. El plazo suele concluir el 31 de marzo; el incumplimiento conlleva sanciones significativas, por lo que conviene anticiparse.

    Segundo trimestre: la campaña de la Renta

    Entre abril y finales de junio se desarrolla la campaña anual del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), dirigida a los residentes fiscales en España. Si has cambiado tu residencia fiscal a España durante el ejercicio anterior, es probable que tengas que declarar por primera vez tu renta mundial, incluyendo ingresos obtenidos en el extranjero antes del traslado (salvo que aplique un convenio de doble imposición). Si tributas bajo el régimen especial de impatriados —conocido popularmente como Ley Beckham—, presentarás en su lugar el Modelo 151, con un tratamiento fiscal distinto al IRPF ordinario.

    En paralelo, los no residentes con inmuebles en España deben liquidar la imputación de rentas inmobiliarias del ejercicio anterior mediante el Modelo 210, generalmente antes del 31 de diciembre siguiente, aunque muchos asesores recomiendan presentarlo ya en este periodo para evitar acumulaciones.

    Tercer trimestre: obligaciones periódicas y patrimonio

    Julio marca el vencimiento del segundo trimestre del IRNR trimestral y, en su caso, del Impuesto sobre el Patrimonio para no residentes con bienes situados en España cuyo valor supere el mínimo exento (recuerda que las cifras exactas varían cada año, así que conviene consultar los importes actualizados antes de calcular tu cuota). Este impuesto afecta a un número creciente de propietarios extranjeros de vivienda en zonas turísticas.

    Si además tu patrimonio neto supera los umbrales fijados para el Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas, deberás revisar si también te corresponde esa obligación adicional, ya que puede aplicarse a no residentes con bienes de elevado valor en España.

    Cuarto trimestre: cierre y planificación del año siguiente

    Octubre trae el tercer pago fraccionado del IRNR trimestral, y diciembre es el mes clave para el cierre de obligaciones anuales: liquidación definitiva del Modelo 210 por imputación de rentas inmobiliarias del ejercicio, revisión del cumplimiento del Modelo 720/721 del año y, sobre todo, planificación fiscal de cara al ejercicio siguiente. Este es también el momento adecuado para evaluar si mantener o modificar tu residencia fiscal, tu régimen de tributación como impatriado o tu estructura patrimonial internacional.

    Modelos y obligaciones a tener siempre presentes

    1. Modelo 210 — IRNR: rentas de no residentes (alquileres, imputación de rentas inmobiliarias, ganancias patrimoniales, rentas de capital).
    2. Modelo 720 / 721 — Declaración informativa de bienes y derechos (incluidas criptomonedas) en el extranjero para residentes fiscales españoles.
    3. Modelo 151 — Declaración anual para contribuyentes acogidos al régimen de impatriados.
    4. Modelo D-6 — Declaración de inversiones exteriores en sociedades, exigida por el Banco de España a residentes con participaciones en el extranjero.
    5. Impuesto sobre el Patrimonio y, en su caso, Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas.

    Consecuencias de no cumplir el calendario

    El incumplimiento de estos plazos no solo genera recargos e intereses de demora, sino que en el caso del Modelo 720 puede además implicar la consideración de ganancia patrimonial no justificada sobre los bienes no declarados, con su correspondiente tributación y sanción asociada. Ante cualquier discrepancia relevante con Hacienda derivada de una declaración incorrecta o extemporánea, puede resultar decisivo apoyarse en un informe pericial tributario que cuantifique con rigor técnico la posición fiscal real del contribuyente frente a la Administración.

    Cómo organizarte con éxito

    La recomendación más eficaz es crear, junto con tu asesor, un calendario personalizado que combine tus obligaciones en España con las de tu país de residencia o nacionalidad, evitando duplicidades y aprovechando los convenios de doble imposición aplicables. Los expatriados con rentas en varios países deben prestar especial atención a los plazos de solicitud de devoluciones y a los certificados de residencia fiscal necesarios para aplicar exenciones o tipos reducidos.

    Preguntas frecuentes

    ¿Qué pasa si presento el Modelo 210 fuera de plazo?

    Se aplican recargos que oscilan según el retraso, además de intereses de demora. Si Hacienda te requiere antes de que regularices voluntariamente, el recargo puede convertirse en sanción, normalmente más gravosa.

    ¿Debo presentar el Modelo 720 si ya lo hice el año anterior?

    Solo es obligatorio volver a presentarlo si el valor de algún grupo de bienes se ha incrementado significativamente respecto a la última declaración o si superas por primera vez el umbral en un grupo no declarado previamente.

    ¿Los no residentes deben presentar el Impuesto sobre el Patrimonio aunque no tengan otras rentas en España?

    Sí, si el valor de sus bienes situados en España supera el mínimo exento vigente, con independencia de si generan o no rentas adicionales.

    Conclusión

    Gestionar correctamente el calendario fiscal como expatriado o no residente en España exige conocer en detalle qué modelos te afectan y en qué plazos, algo que se complica cuando entran en juego varias jurisdicciones. En LRB Tax & Legal ayudamos a particulares y familias expatriadas a diseñar un calendario fiscal a medida, presentar cada modelo en plazo y optimizar su tributación conforme a la normativa vigente. Contacta con nuestro equipo y evita sorpresas con Hacienda este año.