Permiso de Trabajo

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  • Corredurías y agencias de seguros: contratar personal y colaboradores extranjeros

    Corredurías y agencias de seguros: contratar personal y colaboradores extranjeros

    Una correduría o una agencia de seguros se apoya en personas: gestores de cartera, personal de atención, comerciales y colaboradores que captan clientes. Cuando parte de ese equipo es de nacionalidad extranjera, el mediador debe ordenar dos planos que a menudo se confunden: si la persona puede trabajar legalmente en España y cómo se articula su relación con la empresa, ya sea como empleado o como colaborador independiente. Este artículo ofrece una visión general de las consecuencias laborales y fiscales de esa contratación. No describe trámites de extranjería concretos, que dependen de cada caso y requieren asesoramiento personalizado.

    Primera pregunta: ¿puede trabajar en España?

    Con carácter general, quien no esté amparado por la normativa de libre circulación de la Unión necesita una autorización que le habilite para residir y trabajar, ya sea por cuenta ajena o por cuenta propia. Los requisitos y la vía aplicable dependen de la nacionalidad y de la situación de cada persona. Antes de incorporar a alguien, el mediador debería exigir la documentación vigente, comprobar que cubre la actividad prevista y controlar sus fechas de vencimiento.

    La Ley Orgánica 4/2000 califica como infracción muy grave la contratación de trabajadores extranjeros sin haber obtenido previamente la correspondiente autorización de residencia y trabajo, y se aprecia una infracción por cada trabajador ocupado. Conviene no ampararse en que la relación se denomine «colaboración» o «agencia»: si en la práctica hay un trabajador a las órdenes de la empresa, el tratamiento será el de una relación laboral.

    Empleado o colaborador: el riesgo de recalificación

    En el sector asegurador es habitual trabajar con agentes, subagentes y colaboradores externos que cobran comisiones. Como explica la guía sobre la fiscalidad de agentes de seguros y corredores, cuando una persona se integra en la organización de la empresa con dependencia y ajenidad reales, la Administración puede recalificar la relación como laboral. Entonces los ingresos pasan a ser rendimientos del trabajo y la empresa se enfrenta a regularizaciones por cotizaciones y retenciones. Lo decisivo no es la etiqueta del contrato sino su realidad: medios propios, asunción de riesgo, libertad de horario y de clientes.

    Si el colaborador es extranjero, el riesgo se duplica: una relación mal calificada puede implicar, a la vez, un problema de cotización y un problema de autorización para trabajar. Por eso conviene dejar por escrito la naturaleza de la relación, revisar si se cumplen de verdad las notas de independencia y archivar la documentación administrativa de cada colaborador.

    Consecuencias fiscales para el mediador

    El mediador que contrata personal, subagentes o profesionales externos asume sus propias obligaciones de retención: en los pagos a trabajadores y a profesionales debe retener e ingresar a través de los modelos 111 y, en su caso, 190. Cuando el perceptor es extranjero, hay una cuestión previa: determinar si es residente fiscal en España, porque de ello dependen el régimen aplicable y los modelos. Tener autorización para trabajar no equivale a ser residente fiscal, ni al revés, y cada cuestión debe analizarse y documentarse por separado.

    IVA soportado y gastos de personal

    La mediación de seguros está exenta de IVA, de modo que un mediador cuyos ingresos procedan solo de comisiones exentas no puede deducir el IVA soportado en sus gastos. Esto no afecta a los sueldos, que no llevan IVA, pero sí a las facturas de colaboradores o proveedores que repercutan impuesto: si el mediador desconoce que no puede deducirlo, o aplica una prorrata incorrecta cuando también realiza operaciones sujetas, la inspección lo regularizará. En todo caso, los gastos de personal deben estar soportados y coincidir con nóminas, seguros sociales y modelos informativos.

    Qué revisa una inspección a un mediador con equipo internacional

    La Agencia Tributaria dispone de datos masivos del sector, porque las aseguradoras informan de las comisiones que pagan y de las retenciones practicadas. En una comprobación a una correduría, además de los ingresos, se examinan los gastos de personal y de colaboradores. Los riesgos habituales son los siguientes:

    • Pagos a colaboradores sin retención ni análisis de su residencia fiscal.
    • Relaciones calificadas como mercantiles que presentan rasgos de dependencia laboral.
    • Gastos de personal sin soporte o sin correspondencia con la actividad.
    • Falta de coherencia entre nóminas, retenciones, pagos y contabilidad.
    • Documentación administrativa del trabajador incompleta o caducada.

    El procedimiento de inspección tiene, con carácter general, una duración de 18 meses, ampliable en los supuestos de la Ley General Tributaria, y la acción de la Administración prescribe a los cuatro años, de modo que la documentación de personal debe conservarse durante ese plazo. Si la discusión se vuelve cuantitativa, por ejemplo sobre la retribución razonable de un socio que trabaja en la correduría, un informe pericial independiente como los de ValiTax Informes Periciales aporta una base técnica contrastable.

    Buenas prácticas

    Una lista de comprobación previa a cada incorporación, un calendario de vencimientos de la documentación, un criterio escrito para decidir cuándo una colaboración es de verdad independiente y una revisión anual de retenciones y modelos informativos reducen de forma notable el riesgo. Ante un requerimiento, conviene reaccionar con orden, reunir los contratos con la aseguradora, los certificados de retenciones, la contabilidad y la documentación del equipo, y no aportar nada sin revisarlo.

    Preguntas frecuentes

    ¿Puede una correduría trabajar con un colaborador extranjero como autónomo?

    Depende de su situación administrativa. Con carácter general, trabajar por cuenta propia también exige estar habilitado cuando no se está amparado por la libre circulación de la Unión. Los requisitos dependen de cada caso y conviene contrastarlos con asesoramiento personalizado.

    ¿Puede Hacienda considerar laboral la relación con un agente colaborador?

    Sí, si en la práctica existen dependencia y ajenidad reales. Entonces los ingresos pasan a ser rendimientos del trabajo y la empresa puede enfrentarse a regularizaciones por cotizaciones y retenciones.

    ¿Cambia la retención si el colaborador es extranjero?

    Depende de su residencia fiscal, no de su nacionalidad. Conviene determinarla y documentarla, porque de ella dependen el régimen aplicable y los modelos a presentar.

    Si su correduría o agencia va a incorporar personal o colaboradores extranjeros y necesita revisar contratos, retenciones o prepararse ante una comprobación, consulte con LRB Tax & Legal, despacho experto en asesoramiento fiscal a mediadores de seguros y en defensa en inspecciones fiscales. Este contenido es informativo y no sustituye el asesoramiento personalizado sobre cada caso.

  • Ferreterías y tiendas de bricolaje: contratar trabajadores extranjeros

    Ferreterías y tiendas de bricolaje: contratar trabajadores extranjeros

    Una ferretería o una tienda de bricolaje trabaja con dependientes, mozos de almacén, personal de caja y repartidores, y en campañas como la reforma de primavera o la vuelta del verano necesita reforzar la plantilla con rapidez. Es una de las situaciones en las que más se recurre a trabajadores de nacionalidad extranjera, algo plenamente legítimo siempre que la contratación esté bien documentada. Este artículo recoge, en términos generales, qué debe controlar un comercio de materiales al contratar trabajadores extranjeros y qué consecuencias laborales y fiscales tienen los errores más comunes. No describe trámites de extranjería concretos, que dependen de cada persona y requieren asesoramiento personalizado.

    Antes del primer día: autorización para trabajar

    Con carácter general, quien no esté amparado por la normativa de libre circulación de la Unión necesita una autorización que le habilite para residir y trabajar en España. Los requisitos y la vía aplicable dependen de la nacionalidad y de la situación personal, de modo que el comercio no debería dar nada por supuesto ni aceptar una promesa verbal. Conviene pedir la documentación vigente, comprobar que cubre el puesto y la duración, y archivarla con un calendario de vencimientos.

    La Ley Orgánica 4/2000 califica como infracción muy grave la contratación de trabajadores extranjeros sin haber obtenido previamente la correspondiente autorización de residencia y trabajo, y se aprecia una infracción por cada trabajador ocupado. En una tienda con contratos de campaña y rotación de personal, esto significa que cada incorporación necesita su propia comprobación.

    Consecuencias laborales: contrato, alta y registro

    Un trabajador extranjero con autorización tiene, en lo laboral, el mismo tratamiento que cualquier otro empleado: contrato ajustado a la realidad, alta en Seguridad Social desde el inicio de la prestación, retribución conforme al convenio aplicable y registro de jornada. En un comercio, los problemas suelen aparecer en los refuerzos de última hora: personas que empiezan a trabajar antes de que se formalice el alta, horas extra no reflejadas o pagos sin soporte. Esos defectos se detectan con facilidad al cruzar datos de Seguridad Social, Agencia Tributaria y contabilidad.

    • Documentación administrativa de cada trabajador, con control de fechas de vigencia.
    • Contrato y alta que reflejen la jornada y la retribución reales, también en campañas.
    • Registro de jornada fiable, incluidos los refuerzos y las horas adicionales.
    • Nóminas y justificantes de pago coherentes con los gastos de personal de la contabilidad.

    Consecuencias fiscales: retención y residencia fiscal

    El comercio, como pagador, debe retener sobre los rendimientos del trabajo e ingresar la retención, con sus resúmenes anuales. Cuando el trabajador es extranjero, hay una cuestión previa: si es o no residente fiscal en España, porque de ello dependen el régimen aplicable y los modelos. La autorización para trabajar y la residencia fiscal son cuestiones distintas: se puede tener una sin la otra. Por eso conviene recabar y archivar la información que fundamente la retención practicada, en lugar de presumirla.

    Una retención mal calculada o no ingresada expone a regularizaciones, intereses y sanciones. Además, los gastos de personal deben estar soportados para ser deducibles, y la Administración los contrasta con los datos que ya tiene de la plantilla.

    El efectivo: un punto sensible en el comercio de materiales

    Como detallamos en la guía sobre la fiscalidad de bricolaje y ferretería, el efectivo atrae la atención de la inspección porque es la vía clásica de ocultación. Según la Ley 7/2012, no pueden pagarse en efectivo operaciones de 1.000 euros o más en las que intervenga un empresario o profesional, con un umbral de 10.000 euros cuando el pagador es un particular sin domicilio fiscal en España que no actúa como empresario; la multa es del 25 % del importe pagado y responden pagador y cobrador de forma solidaria. En el plano laboral, esto aconseja no mezclar la caja de la tienda con el pago de salarios, anticipos o pluses al personal: la retribución debe abonarse por una vía bancaria identificable, que deje rastro y sirva de prueba.

    Qué revisa una inspección a un comercio con plantilla internacional

    Una comprobación a un comercio de materiales suele combinar IVA, Impuesto sobre Sociedades o IRPF y, en ocasiones, retenciones. El inspector parte de los libros, pide el inventario y contrasta márgenes, cobros por TPV y compras. Si hay personal extranjero, es previsible que se revise también la coherencia entre nóminas, retenciones, pagos y gastos deducidos.

    Estimación indirecta y sanciones

    Cuando la contabilidad es insuficiente o poco fiable, la Administración puede recurrir a la estimación indirecta del artículo 53 de la Ley General Tributaria, un método excepcional que debe estar motivado. Si se aprecia infracción por dejar de ingresar, la sanción oscila entre el 50 % y el 150 % de la cuota, además de intereses de demora, y las actuaciones pueden afectar a los ejercicios no prescritos, con carácter general los cuatro últimos. Un expediente de personal desordenado debilita la credibilidad de toda la contabilidad ante el inspector.

    Sistemas de facturación

    Conviene recordar que los programas de caja y facturación deberán cumplir el reglamento de sistemas informáticos de facturación. El calendario vigente, fijado por el Real Decreto-ley 15/2025, es el 1 de enero de 2027 para los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades y el 1 de julio de 2027 para el resto. Hacienda ha anunciado una posible ampliación del plazo, pero a fecha de hoy es solo una previsión no formalizada.

    Buenas prácticas para contratar con seguridad

    Una lista de comprobación previa a cada incorporación, un calendario de vencimientos, pagos trazables y una revisión periódica de nóminas, retenciones y modelos informativos reducen de forma notable el riesgo. Ante un requerimiento, conviene identificar el alcance de la comunicación, reunir la documentación que acredita cada cifra y aportar solo lo que se pide. Si la discusión deriva hacia lo cuantitativo, un informe pericial independiente, como los de ValiTax Informes Periciales, puede aportar una base técnica contrastable.

    Preguntas frecuentes

    ¿Qué debe comprobar una ferretería antes de contratar a un trabajador extranjero?

    Que la persona dispone de la autorización necesaria para residir y trabajar cuando le sea exigible, que cubre el puesto, y que contrato, alta y retribución están bien formalizados antes de empezar. Los requisitos dependen de cada caso y conviene contrastarlos con asesoramiento personalizado.

    ¿Se puede pagar al personal en efectivo desde la caja de la tienda?

    Es desaconsejable. La retribución debe ser trazable por vía bancaria, y la Ley 7/2012 limita los pagos en efectivo en operaciones con empresarios o profesionales, con una multa del 25 % del importe y responsabilidad solidaria de pagador y cobrador.

    ¿Cambia la retención si el trabajador es extranjero?

    Depende de su residencia fiscal, no de su nacionalidad. Conviene determinarla y documentarla, porque de ella dependen el régimen aplicable y los modelos a presentar.

    Si su comercio va a incorporar personal extranjero y necesita revisar contratos, retenciones o prepararse ante una comprobación, consulte con LRB Tax & Legal, despacho experto en asesoramiento fiscal al sector del bricolaje y la ferretería y en defensa en inspecciones fiscales. Este contenido es informativo y no sustituye el asesoramiento personalizado sobre cada caso.

  • Imprentas y artes gráficas: contratar trabajadores extranjeros sin riesgos

    Imprentas y artes gráficas: contratar trabajadores extranjeros sin riesgos

    Una imprenta es una empresa industrial con turnos, picos de producción y una parte importante del trabajo repartida entre talleres externos. En ese contexto, contratar a operarios de maquinaria, personal de acabados o auxiliares de almacén de nacionalidad extranjera es una práctica habitual y legítima. Lo que debe cuidar la empresa es que cada contratación esté bien documentada y que las retenciones y los pagos sean coherentes. Este artículo resume, en términos generales, las consecuencias laborales y fiscales de contratar trabajadores extranjeros en una imprenta o empresa de artes gráficas. No sustituye el análisis de extranjería de cada caso, que depende de la nacionalidad y de la situación personal, y requiere asesoramiento personalizado.

    La comprobación previa: autorización para trabajar

    Con carácter general, un ciudadano extranjero que no esté amparado por la normativa de libre circulación de la Unión necesita una autorización que le habilite para residir y trabajar. La empresa no debe dar por supuesta esa situación: conviene exigir la documentación vigente antes del primer día, comprobar que cubre el puesto y archivarla con un control de fechas de vencimiento. La Ley Orgánica 4/2000 considera infracción muy grave contratar trabajadores extranjeros sin haber obtenido previamente la correspondiente autorización de residencia y trabajo, y se aprecia una infracción por cada trabajador ocupado.

    Plantilla propia y subcontratación: dos riesgos distintos

    En artes gráficas es frecuente externalizar fases como el plegado, el barnizado, el troquelado o el encuadernado. Esto añade un riesgo que no depende de la nacionalidad de los trabajadores: quien subcontrata servicios de su propia actividad responde, en determinadas condiciones, de las obligaciones de sus contratistas. Como recoge la guía sobre la fiscalidad de imprentas y artes gráficas, quien contrata o subcontrata servicios correspondientes a su actividad económica principal puede ser responsable subsidiario de las deudas tributarias del subcontratista por tributos repercutidos y cantidades retenidas, conforme al art. 43.1.f de la Ley General Tributaria. El certificado de contratistas y subcontratistas de la Agencia Tributaria, cuando es positivo, protege frente a esa responsabilidad durante su vigencia.

    En el plano laboral, la normativa también prevé, con carácter general, responsabilidades de la empresa principal cuando se subcontrata su propia actividad. Por eso conviene exigir a los talleres externos documentación sobre su plantilla, incluidos los trabajadores extranjeros, y no limitarse a recibir la factura. Un subcontratista que emplea personal sin la autorización necesaria puede acabar afectando a quien le encargó el trabajo.

    Obligaciones fiscales sobre nóminas y pagos

    La imprenta debe practicar retención sobre los rendimientos del trabajo de su plantilla e ingresarla mediante el modelo 111, con su resumen anual en el modelo 190, así como sobre los honorarios de profesionales externos como diseñadores o correctores. Cuando el perceptor es extranjero, hay una cuestión previa: determinar si es residente fiscal en España, porque de ello dependen el régimen aplicable y los modelos. Disponer de autorización de trabajo no equivale a ser residente fiscal, ni al revés: son cuestiones jurídicas diferentes que conviene analizar y documentar por separado.

    Un error en el tipo de retención o en el momento del ingreso genera recargos y sanciones, y la Agencia Tributaria cruza los datos de los modelos informativos con los de clientes, proveedores y trabajadores. La empresa debería mantener, para cada trabajador extranjero:

    • Contrato, alta en Seguridad Social y registro de jornada, incluidos los turnos de producción.
    • Documentación de la situación administrativa, con control de vencimientos y renovaciones.
    • Datos personales y familiares utilizados para calcular la retención.
    • Nóminas, justificantes de pago y resúmenes anuales coherentes con la contabilidad.

    Qué revisa una inspección cuando hay plantilla internacional

    Una comprobación a una imprenta suele centrarse en el IVA, las existencias de papel, las amortizaciones y la subcontratación. Si la empresa tiene personal extranjero o recurre a talleres con plantilla internacional, es previsible que se examine también la coherencia entre nóminas, retenciones, gastos de personal y facturas de subcontratistas. Un gasto de personal sin soporte o una factura de un subcontratista que no se corresponde con una prestación real son focos habituales de regularización.

    Pagos trazables y coherencia contable

    Abonar nóminas y pluses por transferencia, conservar justificantes y alinear los gastos de personal con las nóminas, los seguros sociales y los modelos informativos facilita la defensa. Cuando la documentación es insuficiente, la Administración puede sustituir la valoración de la empresa por una estimación propia, normalmente más gravosa. Si la discusión se vuelve cuantitativa, un informe pericial independiente, como los de ValiTax Informes Periciales, aporta una base técnica contrastable.

    Buenas prácticas

    Una lista de comprobación previa a cada incorporación, un calendario de vencimientos, la exigencia de documentación a los subcontratistas y una revisión periódica de retenciones y modelos informativos reducen de forma significativa el riesgo. Ante un requerimiento, conviene identificar el alcance del procedimiento, reunir la documentación de cada cifra y responder dentro de plazo.

    Preguntas frecuentes

    ¿Qué debe comprobar una imprenta antes de contratar a un trabajador extranjero?

    Que la persona dispone de la autorización necesaria para residir y trabajar cuando le sea exigible, que cubre el puesto, y que contrato, alta y retribución están bien formalizados. Los requisitos dependen de cada caso y conviene contrastarlos con asesoramiento personalizado.

    ¿Puede responder la imprenta de los trabajadores de un taller subcontratado?

    Puede, en determinadas condiciones. En lo tributario, quien subcontrata servicios de su propia actividad puede ser responsable subsidiario de tributos repercutidos y cantidades retenidas por el subcontratista, y el certificado de contratistas protege cuando es positivo. En lo laboral existen también responsabilidades de la empresa principal, que deben analizarse en cada caso.

    ¿Cambia la retención si el trabajador es extranjero?

    Depende de su residencia fiscal, no de su nacionalidad. Conviene determinarla y documentarla, porque de ella dependen el régimen aplicable y los modelos a presentar.

    Si su imprenta o empresa industrial va a incorporar personal extranjero y necesita revisar contratos, retenciones o subcontratación, o prepararse ante una comprobación, consulte con LRB Tax & Legal, despacho experto en asesoramiento fiscal al sector y en defensa en inspecciones fiscales. Este contenido es informativo y no sustituye el asesoramiento personalizado sobre cada caso.

  • Agencias de viajes que contratan personal extranjero: claves laborales y fiscales

    Agencias de viajes que contratan personal extranjero: claves laborales y fiscales

    Las agencias de viajes son, por naturaleza, empresas internacionales: sus clientes, sus proveedores y, cada vez más, su plantilla proceden de varios países. Contratar a guías, agentes comerciales, personal de reservas o atención al cliente de nacionalidad extranjera es habitual y perfectamente legítimo, pero obliga a la agencia a ordenar la situación del trabajador, su alta, su nómina y sus retenciones. Este artículo recoge, de forma general, las claves laborales y fiscales de esa contratación y cómo se relacionan con el régimen especial del IVA y con una eventual inspección. No describe trámites de extranjería concretos: dependen de cada caso y requieren asesoramiento personalizado.

    Antes de contratar: autorización para trabajar

    Con carácter general, quien no sea ciudadano de un Estado cuya normativa de libre circulación le dispense necesita una autorización que le habilite para residir y trabajar en España. Los requisitos y la vía aplicable dependen de la nacionalidad y de la situación de cada persona, por lo que la agencia debe pedir y archivar la documentación vigente antes del primer día y controlar sus fechas de vencimiento. La Ley Orgánica 4/2000 califica como infracción muy grave la contratación de trabajadores extranjeros sin haber obtenido previamente la correspondiente autorización de residencia y trabajo, y se entiende cometida una infracción por cada trabajador ocupado.

    En una agencia con campañas estacionales o personal de refuerzo, este control es especialmente importante: la rotación de personal multiplica los expedientes y los riesgos de que alguno quede incompleto.

    Consecuencias laborales: contrato, alta y trazabilidad

    Un trabajador extranjero con autorización tiene, en lo laboral, el mismo tratamiento que cualquier otro empleado: contrato ajustado a la realidad, alta en Seguridad Social, retribución conforme al convenio aplicable y registro de jornada. Los problemas aparecen cuando la relación se informaliza, por ejemplo con colaboradores que operan de hecho como empleados, pagos sin soporte o periodos trabajados sin alta. Esos defectos son fáciles de detectar al cruzar datos de Seguridad Social, Agencia Tributaria y contabilidad.

    • Documentación de la situación administrativa de cada trabajador, con calendario de vigencias.
    • Contrato y alta que reflejen la jornada y la retribución reales.
    • Pagos trazables, preferentemente por transferencia, con justificantes.
    • Distinción documentada entre personal laboral y colaboradores autónomos.

    Consecuencias fiscales: retenciones y residencia fiscal

    La agencia, como pagadora, debe practicar retenciones sobre los rendimientos del trabajo y sobre los pagos a profesionales y colaboradores. Cuando el perceptor es extranjero, hay una cuestión previa: si es residente fiscal en España o no, porque de ello depende el régimen aplicable (IRPF o IRNR) y los modelos a presentar. Una persona puede tener autorización de trabajo sin ser residente fiscal, y puede ser residente fiscal sin tener autorización para trabajar: son planos distintos que conviene analizar por separado y documentar.

    Esto cobra relevancia con guías, representantes o agentes que prestan servicios para la agencia desde otro país o en destinos en el extranjero. Dónde se realiza la prestación, quién es el perceptor y qué convenio, en su caso, resulta aplicable son cuestiones que no admiten una respuesta única y que requieren análisis caso por caso antes de pagar sin retención.

    Cómo encaja el coste de personal con el REAV

    Una de las confusiones más habituales es mezclar los costes de plantilla con el cálculo del margen del régimen especial. Como explicamos en la guía sobre la inspección fiscal a agencias de viajes y el REAV, la base imponible del régimen no es el precio del viaje, sino el margen bruto: la diferencia entre lo cobrado al cliente, sin IVA, y el importe con IVA de los bienes y servicios adquiridos a otros empresarios que benefician directamente al viajero. Los gastos generales de la propia agencia, como los de teléfono o correspondencia, no forman parte de ese coste.

    Por ello, los salarios del personal propio, sea extranjero o no, son gastos de estructura que se reflejan en el Impuesto sobre Sociedades o en el IRPF, no un coste que reduzca el margen en el IVA. Distinto es el caso de servicios contratados a terceros empresarios que benefician directamente al viajero, que deben analizarse operación por operación. Calificar bien cada partida es esencial para que contabilidad, IVA e impuesto sobre beneficios cuadren entre sí.

    Qué suele revisar una inspección

    Una comprobación a una agencia de viajes suele solicitar contratos con proveedores, facturas emitidas y recibidas, extractos bancarios y documentación que acredite el lugar de prestación de los servicios. Si la agencia tiene plantilla internacional o colaboradores en el extranjero, es previsible que se revise además la coherencia entre nóminas, retenciones, pagos y gastos deducidos. El procedimiento tiene fases y plazos que conviene conocer desde el primer día, como detallamos en nuestro artículo sobre el procedimiento de inspección tributaria.

    Errores habituales con personal extranjero

    Los más frecuentes son pagar a colaboradores sin analizar su residencia fiscal ni practicar retención, no distinguir entre empleados y autónomos, deducir gastos de personal sin soporte suficiente y dejar sin archivar la documentación administrativa del trabajador. Ninguno de ellos depende de la nacionalidad: todos son defectos de documentación y de calificación que se corrigen con un procedimiento interno ordenado.

    Buenas prácticas

    Conviene contar con una lista de comprobación previa a cada incorporación, un calendario de vigencias, un criterio escrito para distinguir personal laboral y colaboradores, y una revisión periódica de nóminas, retenciones y modelos informativos. Ante un requerimiento, ordenar la documentación y valorar cada partida con criterio técnico marca la diferencia. Si la discusión es cuantitativa, un informe pericial independiente, como los de ValiTax Informes Periciales, puede aportar valor probatorio.

    Preguntas frecuentes

    ¿Qué debe comprobar una agencia de viajes antes de contratar a un trabajador extranjero?

    Que la persona dispone de la autorización necesaria para residir y trabajar cuando le sea exigible y que cubre el puesto, y que contrato, alta y retribución están correctamente formalizados. Los requisitos dependen de cada caso y conviene contrastarlos con asesoramiento personalizado.

    ¿Los sueldos del personal reducen el margen del REAV?

    No como regla general. La base imponible del REAV es el margen bruto, calculado con los servicios adquiridos a otros empresarios que benefician directamente al viajero. Los salarios del personal propio son gastos de estructura que se reflejan en el impuesto sobre beneficios, no en el margen del IVA.

    ¿Hay que retener a un colaborador extranjero que trabaja para la agencia?

    Depende de su residencia fiscal, de dónde se preste el servicio y de la naturaleza de la relación. Conviene analizarlo caso por caso antes de pagar sin retención y archivar la documentación que lo justifique.

    Si su agencia va a incorporar personal extranjero y necesita revisar contratos, retenciones o prepararse ante una comprobación, consulte con LRB Tax & Legal, despacho experto en asesoramiento fiscal a agencias de viajes y en defensa en inspecciones fiscales. Este contenido es informativo y no sustituye el asesoramiento personalizado sobre cada caso.

  • Clubs deportivos que contratan extranjeros: obligaciones del empleador

    Clubs deportivos que contratan extranjeros: obligaciones del empleador

    Un club que ficha a un jugador, a un entrenador o a un fisioterapeuta de otro país no solo incorpora talento: asume la posición de empleador y de retenedor. Si algo falla, la Administración no se dirige primero al deportista, sino a la entidad que paga. Este artículo explica, de forma general, qué debe ordenar un club antes de contratar trabajadores extranjeros y qué consecuencias laborales y fiscales puede tener hacerlo mal. No pretende describir trámites de extranjería concretos, que dependen de cada caso y deben consultarse con asesoramiento personalizado.

    Primera comprobación: que la persona pueda trabajar en España

    Con carácter general, un ciudadano extranjero que no pertenezca a un Estado cuya normativa de libre circulación le exima necesita una autorización que le habilite para residir y trabajar. Los requisitos, la documentación y la vía aplicable dependen de la nacionalidad, del tipo de actividad y de la situación de cada persona, por lo que un club no debería dar nada por supuesto ni fiarse de promesas verbales de agentes o intermediarios. Conviene exigir y archivar la documentación vigente antes de la incorporación y controlar sus fechas de caducidad.

    La razón de ser prudente es clara: la Ley Orgánica 4/2000 califica como infracción muy grave la contratación de trabajadores extranjeros sin haber obtenido con carácter previo la correspondiente autorización de residencia y trabajo, y se considera una infracción por cada trabajador ocupado. En un club con plantilla amplia, un defecto repetido se multiplica.

    Consecuencias laborales: más allá del primer equipo

    El foco mediático suele estar en los futbolistas o baloncestistas, pero la obligación afecta a toda la plantilla: técnicos, preparadores, personal médico, cantera, administración o mantenimiento. Para cada trabajador extranjero, el club debería poder acreditar:

    • Que dispone de la autorización necesaria y que esta cubre la actividad y la duración del contrato.
    • Que el contrato, el alta en Seguridad Social y la retribución reflejan la realidad de la relación.
    • Que las primas, complementos y pagos accesorios están documentados y tratados de forma coherente en nómina.
    • Que existe un control interno de vencimientos y renovaciones.

    Un expediente incompleto no solo expone al club a sanciones administrativas: también debilita su credibilidad cuando, en una comprobación posterior, hay que justificar otras operaciones.

    Consecuencias fiscales: el club como retenedor

    El club que satisface rendimientos del trabajo debe retener e ingresar a cuenta del impuesto personal del perceptor. Esa obligación es autónoma respecto de la del jugador, de modo que Hacienda puede reclamar al club la retención que debió practicarse aunque el deportista haya declarado correctamente su renta. El riesgo, por tanto, recae de forma desproporcionada sobre la entidad. Para profundizar en esta posición, conviene revisar la guía sobre la fiscalidad de los clubs deportivos como retenedores y pagadores.

    Cuando el trabajador es extranjero aparece una cuestión previa: determinar si es residente fiscal en España o no, porque de ello depende que la retención se articule a través de IRPF o de IRNR, con modelos distintos (111 y 190 para residentes; 216 y 296 para rentas de no residentes sin establecimiento permanente). Tener una autorización de trabajo no equivale a ser residente fiscal, y ser residente fiscal no equivale a tener permiso para trabajar: son cuestiones jurídicas diferentes que el club debe analizar por separado y documentar.

    Contratos en neto: el coste real lo asume el club

    Es habitual que los fichajes internacionales se pacten en neto. Cuando el club se compromete a que el jugador reciba una cifra líquida, el impuesto que asume forma parte de la retribución y debe integrarse en la base sobre la que se calcula la retención. El cálculo es circular: el bruto necesario es el neto dividido entre uno menos el tipo efectivo, y por eso cada punto adicional de tipo encarece el compromiso más que proporcionalmente. El error más frecuente consiste en elaborar la nómina sobre un bruto incompleto, lo que genera retenciones insuficientes que la inspección puede regularizar.

    Si su caso se centra en el jugador que llega a un club español con salario neto, puede consultar también nuestro artículo sobre fichajes de jugadores extranjeros, neto y residencia fiscal.

    Qué suele revisar una inspección a un club

    Coherencia documental

    Una comprobación suele cruzar contratos, nóminas, modelos de retenciones y resúmenes anuales. Una incoherencia entre ellos es con frecuencia el punto de partida de un requerimiento, sobre todo cuando un jugador cambia de residencia durante la temporada y el club debe decidir en cada momento qué régimen y qué modelo corresponde.

    Derechos de imagen y pagos a sociedades

    Muchos clubs complementan el sueldo con pagos a una sociedad vinculada al deportista por la explotación de su imagen. Si la Administración recalifica parte de ese pago como retribución del trabajo, aparece una retención no practicada. El club debe poder acreditar la realidad de la cesión, su valoración y la tributación de la sociedad perceptora. En ese terreno puede resultar útil un informe pericial independiente, como los que elabora ValiTax Informes Periciales.

    Buenas prácticas antes de firmar

    La mejor defensa es preventiva. Antes de formalizar una contratación internacional, el club debería verificar la situación administrativa del trabajador, presupuestar el coste fiscal del neto, definir por escrito qué incluye cada concepto retributivo y archivar la metodología de cálculo. Ante un requerimiento, ordenar la documentación desde el primer día, cuantificar con criterio técnico y valorar si la regularización es correcta marca la diferencia. Las sanciones, además, exigen que se acredite la culpabilidad, y una actuación diligente y documentada es un elemento relevante de la defensa.

    Preguntas frecuentes

    ¿Qué debe comprobar un club antes de contratar a un jugador extranjero?

    Que la persona dispone de la autorización necesaria para residir y trabajar cuando le sea exigible, que cubre la actividad y la duración del contrato, y que contrato, alta y retribución están correctamente formalizados. Los requisitos dependen de cada caso y conviene contrastarlos con asesoramiento personalizado.

    ¿Puede Hacienda reclamar al club una retención no practicada a un deportista extranjero?

    Sí. La obligación de retener es autónoma respecto de la del deportista, por lo que la Administración puede regularizar al club con intereses y, en su caso, sanciones, aunque el deportista haya declarado su renta.

    ¿Tener permiso de trabajo equivale a ser residente fiscal?

    No. La autorización para trabajar y la residencia fiscal son cuestiones distintas. La primera habilita para trabajar; la segunda determina si las rentas tributan por IRPF o por IRNR y qué retención y modelos corresponden.

    Si su club va a incorporar profesionales extranjeros y necesita revisar contratos, retenciones o prepararse ante una comprobación, consulte con LRB Tax & Legal, despacho experto en asesoramiento fiscal al sector deportivo y en defensa en inspecciones fiscales. Este contenido es informativo y no sustituye el asesoramiento personalizado sobre cada caso.

  • Influencers extranjeros en España: impuestos y residencia

    Influencers extranjeros en España: impuestos y residencia

    Los influencers extranjeros en España tributan según su residencia fiscal y la naturaleza de su actividad, no según su nacionalidad. Sus impuestos incluyen el alta censal, el IVA, las retenciones y la declaración de los cobros de plataformas extranjeras. Además, la residencia fiscal nunca equivale a un permiso de trabajo: son cuestiones jurídicas distintas.

    Este artículo explica el lado tributario para creadores de contenido que viven o trabajan en España y cobran, total o parcialmente, desde el exterior. Quien cobra de una marca británica, de una plataforma estadounidense o de una agencia latinoamericana plantea las mismas preguntas: dónde tributa, qué debe facturar y quién retiene.

    Residencia fiscal y permiso de trabajo: dos conceptos distintos

    La residencia fiscal determina qué país puede gravar tus rentas. La autorización para residir o trabajar determina si puedes ejercer una actividad en España desde el punto de vista de extranjería. Una no sustituye a la otra, y cumplir con Hacienda no regulariza situaciones de extranjería.

    Confundirlas genera dos errores frecuentes. El primero es pensar que, por pasar más de seis meses en España y declarar aquí, ya tienes cubierta tu situación para trabajar. El segundo es creer que, sin permiso, no hay obligación de tributar. Ninguna de las dos premisas es correcta.

    Este artículo no analiza requisitos de extranjería, porque no los hemos verificado en fuente oficial para este supuesto. Si necesitas saber qué autorización exige tu caso, consulta la información oficial del Ministerio de Inclusión, Seguridad Social y Migraciones, o a un profesional especializado en extranjería.

    Cuándo un creador extranjero es residente fiscal en España

    El artículo 9 de la Ley del IRPF considera residente habitual en España a quien cumple alguno de dos criterios. El primero es permanecer más de 183 días durante el año natural en territorio español. Las ausencias esporádicas cuentan como estancia, salvo que acredites residencia fiscal en otro país.

    El segundo criterio es que radique en España el núcleo principal o la base de tus actividades o intereses económicos, de forma directa o indirecta. Para un creador, esto puede significar dónde se produce el contenido, dónde se gestionan los contratos con marcas o dónde se concentra el patrimonio. Puedes profundizar en la regla de los 183 días en nuestra guía específica.

    Además, la ley presume, salvo prueba en contrario, que reside en España quien tiene aquí a su cónyuge no separado legalmente y a los hijos menores que dependen de él. Esta presunción admite prueba contraria, pero exige documentarla con rigor.

    Mudarse a Andorra o Dubái no basta por sí solo

    Hacienda sostiene que cambiar la residencia a Andorra o Dubái no elimina la obligación de tributar en España si el centro de intereses económicos sigue vinculado a nuestro país. El Plan de Control Tributario 2026 apunta, además, al marketing de influencia como sector que verificar. Por eso, la prueba del traslado real importa más que el certificado.

    Si resultas residente fiscal, tributas en España por tus rentas, también las que cobras de fuera. Para entender el alcance práctico, revisa nuestra guía sobre la declaración de la renta para expatriados.

    Alta censal y obligaciones del creador que factura

    Un influencer que presta servicios a marcas de forma habitual desarrolla una actividad económica. Eso lo convierte en empresario o profesional a efectos del IVA, con las obligaciones del artículo 164.Uno de la Ley del IVA: alta en el censo, facturación, contabilidad y declaraciones.

    En cuanto al epígrafe del IAE, la Dirección General de Tributos, en su consulta V0773-22, analizó el caso de un influencer persona física que publica vídeos y fotografías propios y cobra de una empresa del Reino Unido. Concluyó que no existe epígrafe específico y admitió un alta provisional por analogía en el 961.1 (producción de vídeos) y en el 973.1 (servicios fotográficos).

    Esa misma consulta aclara que se trata de actividades empresariales, no profesionales, dentro de la sección 1.ª de las Tarifas. Conviene no generalizar: es una contestación a un supuesto concreto y cada situación exige su propio análisis.

    IVA: marcas extranjeras, plataformas y facturación

    La regla general del artículo 69.Uno de la Ley del IVA localiza los servicios de publicidad prestados a un empresario establecido fuera del territorio de aplicación del impuesto en el lugar donde este se encuentra. Así, la operación queda no sujeta al IVA español cuando el cliente es una empresa extranjera.

    Sin embargo, el artículo 70.Dos contiene una cláusula de utilización o explotación efectiva. Puede localizar en España ciertos servicios de publicidad cuando se difunden desde aquí. La DGT cita en su razonamiento la doctrina del TEAC (22-07-2020) y las sentencias del TJUE en los asuntos Athesia Druck (C-1/08) y SK Telecom (C-593/19).

    Se trata de una cuestión de hecho que se valora caso por caso con la prueba aportada. Contratos, correos con la marca y datos de audiencia sirven para demostrar dónde se utiliza realmente el servicio.

    Debes facturar aunque no repercutas IVA

    El artículo 164.Uno.3.º de la Ley del IVA y los artículos 2 y 5 del Real Decreto 1619/2012 obligan a expedir factura aunque la operación no esté sujeta. El destinatario o un tercero puede emitirla si existe acuerdo previo, aceptas cada factura y recibes una copia.

    Cuando sí procede repercutir IVA, el tipo general es el 21 % para servicios de publicidad y colaboraciones con marcas. Puedes comprobar los tipos de IVA vigentes en 2026 en el documento oficial de la AEAT.

    Retenciones y pagos de plataformas extranjeras

    Las retenciones dependen de quién paga. Si una empresa española abona a un creador residente una actividad profesional, el artículo 95.1 del Reglamento del IRPF fija una retención general del 15 %. Fija el 7 % en el año de inicio y en los dos siguientes, si no se ejerció actividad profesional el año anterior y se comunica por escrito al pagador.

    Si el pagador es una plataforma extranjera sin establecimiento permanente ni actividad económica en España, los artículos 74 a 76 del Reglamento del IRPF no la obligan a retener. Eso no exime de declarar: el ingreso es tuyo y lo declaras tú.

    A la inversa, cuando el creador no es residente y cobra de un pagador en España, se aplica con carácter general una retención del 24 % (19 % para residentes en la UE y el EEE), salvo que un convenio disponga otra cosa. Se declaran con los modelos 216 y 296.

    Canjes: productos y estancias también son ingreso

    Cuando una marca entrega productos, estancias o cenas como contraprestación, la operación no queda fuera del impuesto por la ausencia de dinero. Es un ingreso no dinerario que se valora por su valor normal de mercado.

    En la práctica, documenta el valor de cada canje, conserva el acuerdo con la marca y emite la factura correspondiente. Un canje sin rastro documental es una de las vías más sencillas para que Hacienda cuestione tu declaración.

    Modelo 238 y cruce de datos: lo que Hacienda ya recibe

    El modelo 238 es una declaración informativa que presentan los operadores de plataforma sobre los vendedores que operan en ellas. Cubre servicios personales, venta de bienes, arrendamiento de inmuebles y de medios de transporte. Consulta el manual del modelo 238 de la AEAT para conocer su alcance.

    Para ti significa que la AEAT puede recibir datos sobre los ingresos que obtienes a través de plataformas, también si estas son extranjeras. Antes de presentar tus declaraciones, concilia lo que cobras con lo que esa información puede reflejar.

    Inspección, prueba y defensa del creador

    La Inspección dispone con carácter general de 18 meses, ampliables, para sus actuaciones (artículo 150 de la Ley General Tributaria). La prescripción es de cuatro años. Dejar de ingresar puede sancionarse con una multa del 50 % al 150 % de la cuota (artículo 191).

    Los sistemas de facturación deben ser íntegros y trazables conforme al artículo 29.2.j de esa ley. Los pagos en efectivo entre empresarios tienen un límite de 1.000 €. Estas normas afectan también a quien opera desde el extranjero con un negocio en España.

    En un procedimiento, la Administración es una parte más: ambas partes soportan la carga de la prueba. Un informe pericial es prueba válida y debe recibir la misma consideración que la opinión del inspector. Un informe pericial para influencers aporta una valoración técnica de ingresos, canjes o residencia.

    Si tu caso combina residencia dudosa, cobros del exterior y posible inspección, el asesoramiento fiscal a influencers permite ordenar la estrategia con calma. Para otras situaciones de movilidad, consulta también nuestra guía sobre la fiscalidad del teletrabajador nómada digital.

    Calendario de adaptación: Verifactu y factura electrónica

    Verifactu fijó inicialmente el 1 de enero de 2027 para sociedades y el 1 de julio de 2027 para el resto. El 5 de octubre de 2026 Hacienda anunció aplazar las obligaciones pendientes a octubre de 2028, aplazamiento que requiere una norma con rango de ley.

    La factura electrónica entre empresas se regula en la Orden HAC/1028/2026, publicada el 5 de octubre de 2026 y en vigor desde el día siguiente. Será exigible en octubre de 2027 para volúmenes de operaciones superiores a 8 millones de euros y en octubre de 2028 para el resto.

    Preguntas frecuentes sobre influencers extranjeros en España

    ¿Tributa en España un influencer extranjero que vive aquí?

    Sí, si es residente fiscal en España. Lo es quien permanece más de 183 días en el año natural o tiene aquí el núcleo principal de sus intereses económicos. Entonces tributa por sus rentas, también las cobradas desde el exterior. La nacionalidad no cambia ese análisis.

    ¿Residencia fiscal significa que puedo trabajar legalmente?

    No. La residencia fiscal solo determina dónde tributas. La autorización para trabajar pertenece al ámbito de extranjería y se rige por normas distintas. Consulta las fuentes oficiales del Ministerio competente o a un especialista en extranjería antes de iniciar una actividad.

    ¿Debo emitir factura a una marca extranjera?

    Sí. La normativa del IVA obliga a expedir factura aunque la operación no esté sujeta. La puede emitir el destinatario o un tercero si existe acuerdo previo, aceptas cada factura y recibes copia. Conserva siempre contrato y justificante del cobro.

    ¿Me retiene impuestos una plataforma extranjera?

    Normalmente no. Una plataforma extranjera sin establecimiento permanente ni actividad económica en España no está obligada a retener según el Reglamento del IRPF. Aun así, debes declarar esos ingresos y valorar su tratamiento en el IVA, según dónde se utilice el servicio.

    ¿Tributan los productos que me regala una marca?

    Sí. Los canjes son contraprestación no dineraria y se valoran por su valor normal de mercado. La operación está sujeta aunque no medie dinero, así que debes documentar el valor y emitir factura. Cada caso exige comprobar su tratamiento concreto.

    ¿Cambiar mi residencia a Andorra o Dubái me libera de tributar en España?

    No necesariamente. Hacienda sostiene que, si el centro de intereses económicos sigue vinculado a España, la obligación de tributar aquí se mantiene. Importa la realidad del traslado y su prueba, no solo el certificado de residencia del otro país.

    Conclusión

    Para un creador extranjero, lo prudente es separar tres planos: dónde es residente fiscal, qué actividad desarrolla y cómo documenta cada cobro. La tributación se apoya en hechos y pruebas, no en etiquetas. Quien los ordena con antelación afronta cualquier requerimiento con más seguridad.

    Contenido informativo, actualizado a 15 de octubre de 2026. Autor: Luis Miguel Larriba, Socio Director de LRB Tax & Legal. No constituye asesoramiento individualizado ni analiza cuestiones de extranjería.

  • Contratar trabajadores extranjeros en una funeraria

    Contratar trabajadores extranjeros en una funeraria

    Por Luis Miguel Larriba, Socio Director de LRB Tax & Legal · Actualizado: octubre de 2026

    Contratar trabajadores extranjeros en una funeraria exige comprobar, antes del primer día, que la persona puede trabajar legalmente en España, darla de alta correctamente y documentar nóminas, retenciones y pagos. Las inspecciones del sector suelen fijarse en esas lagunas de documentación, no en la nacionalidad del empleado.

    Por qué el sector funerario tiene un perfil de riesgo propio

    Una empresa funeraria combina rasgos que llaman la atención de cualquier inspector: servicios prestados a cualquier hora, turnos de guardia, plantillas con mucho personal operativo (conductores, porteadores, auxiliares de tanatorio, tanatopractores, personal de limpieza y de atención a familias) y una parte relevante de la facturación cobrada en el momento, a menudo en efectivo o a través de terceros como las aseguradoras de decesos.

    Cuando se suma la contratación de personal procedente de otros países, aumenta la necesidad de ordenar el expediente de cada trabajador. No porque el trabajador extranjero suponga por sí mismo un riesgo, sino porque cualquier defecto en su alta, su contrato o su retribución se detecta con facilidad al cruzar datos de Seguridad Social, Agencia Tributaria y contabilidad.

    Este artículo se centra en lo que le corresponde al empleador y en los puntos que más se revisan. Para el marco general del sector, puede consultarse la guía sobre la fiscalidad de las empresas funerarias, que desarrolla la parte tributaria de la actividad.

    Contratar trabajadores extranjeros en una funeraria: puntos de partida

    Antes de formalizar la contratación conviene ordenar tres cuestiones, que son responsabilidad del empleador y que es mejor resolver por escrito:

    • Situación administrativa del trabajador: la empresa debe asegurarse de que la persona dispone de la autorización que le habilita para trabajar y de que esta cubre la actividad, la duración y, en su caso, el ámbito territorial del puesto. Los requisitos concretos dependen de la nacionalidad y del tipo de autorización, por lo que deben comprobarse en cada caso con la documentación vigente y con el asesoramiento especializado en extranjería, sin dar nada por supuesto.
    • Tipo de contrato y convenio aplicable: la categoría profesional, la jornada, los pluses de nocturnidad, guardia y festivos y el salario deben corresponder al convenio colectivo que resulte de aplicación. Pagar por debajo del convenio a un trabajador extranjero es un riesgo laboral y de cotización idéntico al de cualquier otro empleado.
    • Alta y cotización: el alta en Seguridad Social y las cotizaciones deben ajustarse a la jornada y retribución reales. Conviene verificar que las horas efectivamente trabajadas, incluidas las guardias, están reflejadas.

    Si la contratación se enmarca en una empresa con capital o matriz extranjera, resulta útil repasar también esta guía de contratar trabajadores en España siendo empresa extranjera, donde se detallan pasos y costes.

    Obligaciones fiscales del empleador sobre las nóminas

    Desde el punto de vista tributario, el trabajador extranjero se trata, en principio, como cualquier otro perceptor de rentas del trabajo, pero con una cuestión previa que condiciona la retención: su residencia fiscal. Una persona que llega a España para trabajar puede ser residente fiscal o no serlo según su tiempo de permanencia y su centro de intereses, y de ello depende el tratamiento de sus rentas. La empresa no debe presumirlo; conviene recabar y archivar la información que permita fundamentar la retención practicada.

    De forma práctica, el empleador debería mantener, para cada trabajador extranjero:

    1. El contrato, las modificaciones y el registro de jornada.
    2. La documentación que acredite la situación administrativa en cada momento, con control de fechas de vigencia.
    3. Los datos personales y familiares utilizados para calcular la retención.
    4. Las nóminas, los justificantes de pago y los resúmenes anuales de retenciones.

    Una retención mal calculada o no ingresada expone a la empresa a regularizaciones y sanciones. Conviene recordar que la infracción por dejar de ingresar prevista en el artículo 191 de la Ley General Tributaria parte de una sanción mínima del 50 % de la cuantía no ingresada, de modo que los errores sistemáticos en nóminas pueden resultar caros.

    Riesgos fiscales y laborales más habituales ante una inspección

    En la práctica, los problemas que aparecen al revisar una funeraria con plantilla internacional no son exóticos. Son los de cualquier empresa con personal operativo y mucha actividad en efectivo. La tabla resume los más frecuentes y la forma de reducirlos.

    RiesgoQué suele ocurrirCómo prevenirlo
    Trabajo sin alta o con alta parcialHoras de guardia o refuerzos no reflejados en cotización ni en nóminaRegistro de jornada fiable y contrato ajustado a la realidad
    Pagos en efectivo al personalAbonos de pluses o anticipos sin justificante bancarioPagar por transferencia y conservar justificantes
    Retenciones mal calculadasTratamiento incorrecto de la residencia fiscal del trabajadorArchivar la documentación que fundamente la retención aplicada
    Gastos de personal no justificadosGastos deducidos sin soporte o sin relación con la actividadContabilidad coherente con nóminas y cotizaciones
    Subcontratación irregularPersonal aportado por terceros sin documentación suficienteExigir y archivar la documentación del proveedor

    El efectivo, un punto especialmente sensible

    La Ley 7/2012 limita los pagos en efectivo en operaciones en las que interviene un empresario o profesional. El límite general es de 1.000 euros (10.000 euros cuando el pagador es una persona física no residente), y la infracción se sanciona con el 25 % de la cuantía pagada, con responsabilidad solidaria de quien paga y de quien cobra. Puede consultarse el texto en el BOE (Ley 7/2012). En una funeraria esto afecta sobre todo a cobros de familias y a pagos a proveedores y colaboradores; conviene no mezclar estas operaciones con la retribución del personal, que debería abonarse siempre por vía bancaria identificable.

    Los suplidos y la factura

    Otra fuente de discrepancias son los gastos que la funeraria adelanta por cuenta del cliente (tasas, cementerio, determinadas gestiones). Los suplidos solo quedan fuera de la base imponible del IVA si se cumplen los requisitos del artículo 78.Tres.3.º de la Ley del IVA: pago en nombre y por cuenta del cliente y justificación documental. Aunque no tiene relación directa con el personal, este tipo de operaciones suele revisarse junto con el resto de la contabilidad, y un expediente desordenado debilita la credibilidad de toda la empresa ante el inspector.

    Cómo se desarrolla una inspección y qué plazos conviene conocer

    Si la empresa recibe un requerimiento o una comunicación de inicio de actuaciones, es importante reaccionar con orden. La duración de las actuaciones inspectoras, según el artículo 150 de la LGT, es en general de 18 meses, ampliable a 27 en casos de especial complejidad o cuando se trata de grupos. Además, el plazo general de prescripción es de cuatro años (artículo 66 de la LGT), lo que explica que se revisen ejercicios anteriores y que la documentación de personal deba conservarse durante todo ese período.

    Cuando la documentación es insuficiente, la Administración puede acudir a la estimación indirecta de bases (artículo 53 de la LGT). En actividades con mucho cobro en el acto, esto es un riesgo real. Para entender cómo se plantea la defensa y cómo se aportan pruebas, resulta útil el artículo sobre el informe pericial en una inspección tributaria, y quienes necesiten rebatir una estimación de ingresos pueden consultar el análisis de peritaje en la estimación indirecta de bases imponibles de ValiTax.

    Buenas prácticas para una contratación segura

    • Checklist previo a la incorporación: situación administrativa, contrato, convenio, alta y datos para la retención, todo firmado y archivado antes de empezar.
    • Calendario de vigencias: controlar las fechas de caducidad de la documentación de cada trabajador y anticipar las renovaciones.
    • Coherencia contable: que los gastos de personal de la contabilidad coincidan con nóminas, seguros sociales y modelos informativos.
    • Pagos trazables: transferencias para nóminas, anticipos y pluses.
    • Revisión periódica: una auditoría interna anual de personal y retenciones suele detectar a tiempo lo que luego revisaría la inspección.

    Las empresas del sector que cuentan con un asesor que conozca a la vez la fiscalidad funeraria y el procedimiento inspector tienen una ventaja clara: pueden anticipar qué se va a pedir y presentar la documentación en el orden en que será examinada. Si interesa profundizar, existe una página específica sobre el asesoramiento legal y fiscal en el sector funerario y otra sobre inspecciones tributarias de LRB Tax & Legal.

    Preguntas frecuentes

    ¿Qué debe comprobar una funeraria antes de contratar a un trabajador extranjero?

    Que la persona dispone de la autorización necesaria para trabajar en España y que esta cubre el puesto, y que el contrato, el convenio, el alta y los datos para la retención están correctamente formalizados antes del primer día.

    ¿La retención de IRPF es distinta para un trabajador extranjero?

    Depende de su residencia fiscal. Conviene determinarla y documentarla, porque de ella depende el tratamiento de sus rentas y la retención aplicable.

    ¿Se pueden pagar pluses o anticipos al personal en efectivo?

    Es desaconsejable. La retribución debe ser trazable por transferencia, y la Ley 7/2012 limita los pagos en efectivo entre empresarios y profesionales, con sanción del 25 por ciento de lo pagado.

    ¿Cuánto tiempo puede durar una inspección tributaria?

    Con carácter general 18 meses, ampliables a 27 en casos de especial complejidad o grupos, según el artículo 150 de la Ley General Tributaria.

    ¿Qué documentación de personal conviene conservar y durante cuánto tiempo?

    Contratos, nóminas, justificantes de pago, documentación administrativa del trabajador y resúmenes de retenciones, al menos durante el plazo de prescripción de cuatro años.

    Contenido informativo y orientativo; no sustituye el asesoramiento profesional sobre un caso concreto.

  • Contratar artistas extranjeros para eventos: retenciones

    Contratar artistas extranjeros para eventos: retenciones

    Contratar artistas extranjeros para eventos en España obliga al organizador a retener impuestos cuando el artista no es residente fiscal y no tiene establecimiento permanente. La retención general es del 24 % (19 % para residentes en la UE o el EEE), salvo que un convenio disponga otra cosa, y se ingresa con el modelo 216 y se resume en el 296.

    Qué cambia cuando el artista o ponente es no residente

    Un artista que cobra por actuar en España sin residir aquí genera renta sujeta al Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR). El texto refundido de la ley considera obtenidas en territorio español las rentas que derivan, directa o indirectamente, de la actuación personal de artistas y deportistas en España.

    Esta regla tiene una consecuencia práctica. Si el organizador paga a una sociedad, a un agente o a una productora del artista, el vínculo con España no desaparece. La renta sigue procediendo de la actuación realizada aquí.

    El organizador que paga desde España actúa como retenedor: descuenta una parte del importe, la ingresa en la Agencia Tributaria y responde de ese ingreso. No es una cláusula negociable del contrato. Quien desee profundizar en la posición del propio artista puede consultar el régimen fiscal de artistas no residentes.

    Cuándo debe retener el organizador del evento

    La obligación nace cuando el organizador paga o abona rentas a un no residente que actúa sin establecimiento permanente (una instalación o presencia estable en España). Esa condición debe comprobarse antes del pago, no después de la inspección.

    Un procedimiento ordenado reduce el riesgo. Antes de cerrar el contrato conviene reunir esta información:

    • Quién es el perceptor real del caché: la persona física, su sociedad o un agente.
    • Su país de residencia fiscal y si existe convenio con España.
    • Si el artista tiene o no establecimiento permanente en territorio español.
    • Si el pago incluye conceptos distintos de la actuación, como viajes o alojamiento.
    • Si el caché se pacta en bruto o en neto, porque cambia quién soporta la retención.

    La retención practicada se declara e ingresa con el modelo 216. Al terminar el ejercicio, el modelo 296 resume las rentas satisfechas y las retenciones de todo el año. Los plazos concretos deben consultarse en el calendario oficial de cada ejercicio.

    Tipos de retención: 24 %, 19 % y convenios

    Con carácter general, la retención sobre rentas de no residentes sin establecimiento permanente es del 24 %. Si el perceptor reside en otro Estado de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo, el tipo general baja al 19 %.

    Ambos tipos se aplican «salvo convenio». Un convenio para evitar la doble imposición puede reducir la tributación en España o repartirla de otro modo. Aplicarlo suele exigir acreditar la residencia fiscal del artista, normalmente con un certificado de su país.

    El organizador no debe presumir el convenio. Si aplica una retención reducida sin soporte documental, asume el riesgo de la diferencia. Por eso conviene archivar el certificado junto al contrato y a la factura.

    Artistas y ponentes residentes en España

    Si el artista o ponente reside en España, el régimen cambia. Las retenciones sobre rendimientos de residentes se declaran con el modelo 111 y se resumen con el modelo 190. No deben mezclarse con los modelos 216 y 296, que son exclusivos de no residentes.

    En un mismo festival o congreso conviven con frecuencia ambos perfiles. Un cartel con diez artistas puede exigir dos series de modelos distintas. Clasificar bien a cada perceptor desde el principio evita regularizaciones posteriores.

    IVA del caché y de los servicios del evento

    La retención es un asunto de renta; el IVA es otro distinto. La Dirección General de Tributos considera la organización de eventos un servicio complejo que no procede fraccionar. En su consulta vinculante V0642-22 distingue la prestación única de organización del evento frente al mero servicio de acceso.

    Para operaciones entre empresarios rige, como regla general, el artículo 69.Uno.1.º de la Ley del IVA, que sitúa el servicio en la sede del destinatario. El acceso a manifestaciones culturales, artísticas o recreativas, y sus servicios accesorios, se localiza donde se celebra el evento (artículo 70.Uno.3.º). El TEAC aplicó esa regla el 26 de febrero de 2020 (RG 6158/2016) a facturas por el acceso de empleados a un evento.

    El tipo general es el 21 %. El artículo 91.Uno.2.13.º aplica el 10 % a los servicios de intérpretes, artistas, directores y técnicos personas físicas prestados a organizadores de obras teatrales y musicales. Si el artista actúa a través de una sociedad, ese tipo reducido no se aplica.

    Conviene no extender el 10 % por analogía. La entrada a conciertos y espectáculos culturales en vivo tributa al 10 % (artículo 91.Uno.2.6.º), pero solo el acceso. Los demás servicios independientes del organizador no siguen esa suerte, según la DGT en su criterio de 12 de junio de 2019. Los tipos vigentes pueden verificarse en la tabla de tipos de IVA 2026 de la AEAT.

    Contratar a través de agentes, sociedades o intermediarios

    En la práctica, pocos artistas internacionales contratan directamente. Suele intervenir un agente o una productora. El artículo 11.Dos.15.º de la Ley del IVA establece que quien media actuando en nombre propio se entiende que recibe y presta por sí mismo el servicio. Esa figura cambia quién factura a quién.

    Cuando el intermediario actúa en nombre y por cuenta del cliente, las cantidades que anticipa pueden constituir suplidos. El artículo 78.Tres.3.º regula cuándo quedan fuera de la base imponible. Exige un análisis documental previo, no una calificación improvisada al facturar.

    Si el organizador empaqueta viaje, alojamiento y espectáculo y actúa en nombre propio frente al viajero, podría entrar en juego el régimen especial de agencias de viajes (artículos 141 a 147). Su base imponible es el margen. Es una conclusión que debe examinarse caso por caso, nunca presumirse.

    Impuesto sobre Sociedades: ingresos, gastos y atenciones

    El caché pagado es un gasto del organizador, pero su deducción exige contrato, factura o documento equivalente y prueba del pago. La Ley del Impuesto sobre Sociedades es la referencia normativa.

    Del lado de los ingresos, la Resolución del ICAC de 10 de febrero de 2021 fija cómo reconocerlos contablemente. Las atenciones a clientes, como invitaciones a un evento, son deducibles hasta el 1 % del importe neto de la cifra de negocios (artículo 15.e). Un ponente invitado como gesto comercial puede acabar en esa categoría.

    Facturación, pagos y trazabilidad

    El artículo 29.2.j de la Ley General Tributaria exige sistemas de facturación íntegros y trazables. El Real Decreto-ley 15/2025 fijó Verifactu para el 1 de enero de 2027 (sociedades) y el 1 de julio de 2027 (resto). El 5 de octubre de 2026 Hacienda anunció aplazar las obligaciones pendientes a octubre de 2028, pero ese aplazamiento necesita una norma con rango de ley para ser efectivo.

    La factura electrónica entre empresas sigue su propio calendario. La Orden HAC/1028/2026, publicada el 5 de octubre de 2026, la exige desde octubre de 2027 para volúmenes de operaciones superiores a 8 millones de euros y desde octubre de 2028 para el resto. Puede consultarse en el texto de la Orden en el BOE.

    Un último aviso práctico: los pagos en efectivo entre empresarios tienen un límite de 1.000 euros. Los cachés se abonan mejor por transferencia, con justificante que identifique al perceptor real.

    Inspección, sanciones y prueba

    Un error en la retención puede revisarse durante cuatro años, el plazo general de prescripción. Las actuaciones inspectoras duran 18 meses, ampliables conforme al artículo 150 de la Ley General Tributaria. La sanción por dejar de ingresar oscila entre el 50 % y el 150 % de la cuota (artículo 191).

    Ante una comprobación, la Administración es una parte más del procedimiento. Ambas partes soportan carga de la prueba sobre los hechos que alegan. El organizador que documentó la residencia del artista, el convenio aplicado y la naturaleza del servicio llega en mejor posición.

    Cuando la discusión es técnica, un informe pericial para empresas de eventos es prueba válida y debe recibir la misma consideración que la opinión del inspector. Para el marco general del sector, puede consultarse la fiscalidad de las empresas de organización de eventos.

    Qué no cubre este artículo: la parte de extranjería

    Este texto trata solo la parte fiscal. No analiza si el artista, el ponente o el personal técnico necesitan visado, autorización de trabajo u otro trámite para actuar o trabajar en España. Esa cuestión depende de la normativa de extranjería y debe comprobarse en fuentes oficiales, como el portal extranjeros.inclusion.gob.es o el BOE.

    Este mismo sitio publica una guía de extranjería para deportistas y artistas. Conviene contrastarla siempre con el caso concreto antes de cerrar la contratación.

    Conclusión

    La contratación de talento extranjero se resuelve con orden documental: identificar al perceptor, comprobar su residencia y aplicar el tipo correcto. El organizador debe separar la retención del IRNR del tratamiento en IVA, porque responden a normas distintas. Con esa disciplina, la relación con la Administración es un procedimiento más, y no una amenaza.

    Preguntas frecuentes

    ¿Tengo que retener al pagar a un artista extranjero?

    Sí, si el artista no es residente en España y actúa sin establecimiento permanente, el organizador que paga debe practicar retención. El tipo general es del 24 %, o del 19 % si reside en la UE o el EEE, salvo convenio. Se ingresa con el modelo 216 y se resume en el modelo 296.

    ¿Qué diferencia hay entre los modelos 216 y 111?

    El modelo 216 declara las retenciones practicadas a no residentes sin establecimiento permanente, y el 296 es su resumen anual. El modelo 111 recoge las retenciones sobre rendimientos de residentes, y el 190 es su resumen. Un mismo evento puede exigir ambas series si contrata perfiles de los dos tipos.

    ¿Puedo aplicar un convenio de doble imposición sin más?

    No conviene hacerlo sin soporte documental. Un convenio puede reducir o repartir la tributación, pero suele exigir acreditar la residencia fiscal del artista, normalmente con un certificado de su país. Si el organizador aplica una retención menor sin esa prueba, asume el riesgo de la diferencia en una comprobación.

    ¿Qué IVA se aplica a los servicios de un artista?

    Depende de cómo se presta el servicio. El tipo general es del 21 %, pero los servicios de artistas personas físicas a organizadores de obras teatrales y musicales tributan al 10 % (artículo 91.Uno.2.13.º). Si el artista actúa a través de una sociedad, ese tipo reducido no se aplica.

    ¿Este artículo explica los permisos de trabajo de los artistas?

    No. Este texto se limita a la parte fiscal: retenciones, IVA y obligaciones del organizador. Los visados o autorizaciones de trabajo dependen de la normativa de extranjería y deben comprobarse en fuentes oficiales, como el portal extranjeros.inclusion.gob.es o el BOE, antes de cerrar la contratación de artistas, ponentes o personal.

    Autor: Luis Miguel Larriba, Socio Director de LRB Tax & Legal. Contenido informativo, actualizado a 15 de octubre de 2026.

  • Fichajes de jugadores extranjeros: neto y residencia fiscal

    Fichajes de jugadores extranjeros: neto y residencia fiscal

    Un club español que ficha a jugadores extranjeros con salario neto debe resolver dos frentes: la autorización de residencia y trabajo del deportista y su tributación en España. La residencia fiscal, que depende en general de superar 183 días de permanencia, decide si tributa por IRPF o por IRNR, y el neto traslada ese coste al club.

    Autorización de residencia y trabajo del jugador extranjero

    Los jugadores nacionales de terceros países que fichan por un club español necesitan, en general, contar con la autorización de residencia y trabajo que corresponda a su situación, y el club suele intervenir como empleador en el procedimiento. Los requisitos, la documentación y los plazos dependen de la nacionalidad, del tipo de contrato y de la normativa aplicable en cada momento, por lo que deben consultarse con el despacho antes de cerrar el fichaje.

    En este artículo nos centramos en la parte tributaria, que es la que más sorprende a los clubes cuando se pacta el salario en neto. Puede ampliarse el planteamiento general en nuestro artículo principal sobre el salario neto de futbolistas y baloncestistas.

    Residencia fiscal: la regla de los 183 días

    Una persona se considera residente fiscal en España, entre otros supuestos, cuando permanece más de 183 días durante el año natural, o cuando radica en España el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos. Un jugador que se traslada para cumplir una temporada completa suele superar ese umbral y tributar por IRPF por su renta mundial.

    Si el jugador no llega a ser residente, tributa como no residente por las rentas obtenidas en España. Con carácter general, el tipo del IRNR sobre rentas del trabajo es del 24 %, sin perjuicio de los convenios de doble imposición y de reglas especiales para residentes en la Unión Europea. El cambio de régimen modifica por completo el cálculo del bruto cuando el contrato es en neto.

    Qué cambia para el club según el régimen del jugador

    • Residente en España: IRPF con escala progresiva, retenciones mensuales y declaración anual del jugador.
    • No residente: IRNR con tipo general del 24 % y gestión distinta de las retenciones.
    • Cambio de residencia durante la temporada: puede alterar el régimen aplicable y el bruto necesario.
    • Convenio de doble imposición: puede modificar el país con derecho a gravar la renta.

    Ley Beckham y deportistas profesionales

    Durante años se conoció como ley Beckham al régimen especial de trabajadores desplazados, regulado en el artículo 93 de la LIRPF, que permitía tributar como no residente a quien se trasladaba a España por motivos laborales. Tras la Ley 26/2014, los deportistas profesionales ya no pueden acogerse a este régimen, de modo que un jugador extranjero que se instala en España tributa por el régimen general.

    Esto es relevante en la negociación: si el jugador o su agente dan por hecho un tratamiento fiscal beneficioso que ya no existe, el neto pactado puede suponer para el club un coste mucho mayor del previsto. Conviene verificar el régimen aplicable antes de fijar la cifra.

    Cómo evitar sorpresas en el fichaje

    Antes de firmar, el club debería calcular el bruto en los dos escenarios posibles, residente y no residente, reflejar en el contrato quién asume cada contingencia y prever qué ocurre si la residencia fiscal cambia a mitad de temporada. También debe coordinar los plazos de la autorización de residencia y trabajo con la fecha de inicio de la prestación.

    Una redacción imprecisa de la cláusula de neto es una fuente habitual de disputas entre club y jugador, y también de regularizaciones tributarias posteriores.

    Conclusión

    Fichar a un jugador extranjero con salario neto exige coordinar extranjería y fiscalidad desde el primer día. En LRB Tax & Legal (lrb.es) asesoramos a jugadores y clubes y defendemos a deportistas en inspecciones fiscales. Para valorar su caso concreto, le invitamos a contactar con nuestro equipo.

    ¿Cuándo es residente fiscal en España un jugador extranjero?

    En general, cuando permanece más de 183 días en el año natural o cuando radica en España el núcleo principal de sus intereses económicos. Si es residente tributa por IRPF por su renta mundial; si no, por IRNR por lo obtenido en España.

    ¿Puede un futbolista extranjero acogerse a la ley Beckham?

    No. Tras la Ley 26/2014, los deportistas profesionales quedan excluidos del régimen especial del artículo 93 de la LIRPF, por lo que tributan por el régimen general del IRPF si son residentes.

    ¿Qué requisitos de residencia y trabajo necesita un jugador extranjero?

    Dependen de su nacionalidad, del tipo de contrato y de la normativa vigente. Deben consultarse con el despacho antes del fichaje para ajustar la documentación, los plazos y el inicio de la prestación del servicio.

    Contenido informativo, no constituye asesoramiento personalizado. Autor: Luis Miguel Larriba, Socio Director de LRB Tax & Legal.

  • Informe de valoración en una reestructuración FEAC: cuándo es útil y qué debe incluir

    Informe de valoración en una reestructuración FEAC: cuándo es útil y qué debe incluir

    Un informe de valoración en una reestructuración FEAC es el documento técnico que fija el valor de las entidades, negocios o participaciones que intervienen en una fusión, escisión, aportación de activos o canje de valores acogidos al régimen fiscal especial. No siempre es obligatorio, pero resulta muy recomendable porque sustenta la relación de canje, respalda los valores fiscales de los elementos transmitidos y facilita acreditar ante la Administración que la operación responde a motivos económicos válidos. Cuando el grupo tiene socios o matrices en el extranjero, el análisis de reestructuraciones bajo el régimen FEAC se vuelve especialmente delicado.

    Qué es el régimen FEAC y por qué importa la valoración

    El régimen especial de fusiones, escisiones, aportaciones no dinerarias de activos y canje de valores (FEAC) está regulado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS), arts. 76 a 89. Su idea central es la neutralidad: la operación no genera tributación inmediata, porque las rentas latentes quedan diferidas hasta la transmisión posterior de los bienes o valores recibidos. A cambio, la norma exige que la operación se realice por motivos económicos válidos, como la reestructuración o la racionalización de las actividades, y no con la finalidad principal de lograr una ventaja fiscal (art. 89.2 LIS).

    La valoración interviene en varios momentos. Sirve para determinar cuántas participaciones o acciones recibe cada socio en el canje, para fijar el valor al que se contabilizan los elementos recibidos, para calcular la renta diferida y para justificar, si se discute, que no se han trasladado valores artificiosos. Una valoración de empresas y activos deficiente puede alterar la equivalencia económica de la operación y abrir un frente de discusión con la Administración.

    Cuándo es obligatorio y cuándo es aconsejable

    La Ley de Modificaciones Estructurales de las Sociedades Mercantiles (Ley 3/2009) exige, en determinadas fusiones y escisiones, un informe de experto independiente sobre el proyecto, en particular cuando intervienen sociedades anónimas o cuando lo solicita el registrador mercantil. Del mismo modo, las aportaciones no dinerarias a sociedades anónimas requieren valoración por experto designado por el registrador (art. 67 de la Ley de Sociedades de Capital, LSC). Fuera de esos supuestos, la ley mercantil no siempre lo impone, pero la prudencia aconseja disponer de un informe cuando:

    • los socios no participan en la misma proporción en las sociedades implicadas;
    • hay entrada de socios minoritarios o salida de alguno de ellos;
    • la operación mueve inmuebles, marcas, cartera de clientes u otros intangibles de difícil precio;
    • existen socios o entidades en jurisdicciones distintas, con valoraciones previas que no coinciden;
    • la operación puede ser revisada más adelante por la Administración.

    Contenido mínimo del informe

    1. Objeto y alcance: qué se valora, a qué fecha y con qué finalidad.
    2. Descripción de las entidades y de la operación: estructura previa y posterior, calendario, motivos económicos.
    3. Información utilizada: cuentas anuales, balances de fusión o escisión, contratos, planes de negocio.
    4. Métodos aplicados y su justificación: patrimonial ajustado, descuento de flujos, múltiplos o una combinación.
    5. Relación de canje o valor de la aportación: con el cálculo detallado y las sensibilidades relevantes.
    6. Efectos fiscales de la valoración: valores fiscales de los elementos recibidos y renta diferida.
    7. Limitaciones y declaración de objetividad.

    Un buen informe no pretende decidir la estrategia del grupo, sino demostrar que los números que sostienen la operación son razonables y verificables. Es el tipo de trabajo que el informe jurídico-empresarial complementa cuando la operación plantea además cuestiones societarias.

    Motivos económicos válidos y prueba

    El régimen FEAC puede dejar de aplicarse si la Administración considera que el principal objetivo de la operación es el fraude o la evasión fiscal. La carga de justificar los motivos económicos recae en quien invoca el régimen. Un informe pericial puede acreditar, por ejemplo, que la fusión elimina duplicidades de costes, que la aportación de un negocio permite separar riesgos, o que el canje de valores simplifica la estructura de control. No basta con afirmarlo: conviene cuantificar el ahorro, el efecto sobre el flujo de caja o la reducción de riesgos.

    La aplicación del régimen debe comunicarse a la Administración tributaria en el plazo de tres meses desde la inscripción de la escritura en el Registro Mercantil, o desde el otorgamiento del documento público cuando no exista inscripción (art. 89.1 LIS). El informe de valoración debe estar preparado antes de esa comunicación, porque forma parte del soporte documental de la operación.

    Ejemplo hipotético

    Imaginemos, a título ilustrativo, a dos socios extranjeros, residentes en países distintos, que controlan dos sociedades españolas con actividades complementarias. Deciden fusionarlas para ganar escala. Una tiene mayor patrimonio inmobiliario y la otra mayor capacidad de generar beneficios. Si el canje se fija solo por capital contable, uno de los socios saldría perjudicado. Un informe que combine método patrimonial ajustado para los inmuebles y descuento de flujos para el negocio operativo propone una relación de canje equilibrada y deja constancia de por qué se eligieron esos métodos. Años después, si la Administración cuestiona la operación, el informe sirve para explicar que el canje respondió a valores razonables. Las cifras y las circunstancias son inventadas.

    Errores frecuentes

    • Encargar el informe tras cerrar el proyecto de fusión, cuando ya no puede influir en el canje.
    • Valorar con fechas distintas cada entidad.
    • No tener en cuenta pasivos fiscales latentes ni contingencias.
    • Omitir el análisis de los motivos económicos y centrarse únicamente en el precio.
    • Usar el mismo informe para finalidades diferentes (mercantil, fiscal y de financiación) sin adaptarlo.

    El calendario de una reestructuración y el papel del informe

    Una reestructuración suele avanzar por fases: diseño de la estructura, proyecto de fusión o escisión, aprobación por las juntas, escritura, inscripción y comunicación a la Administración. El informe de valoración encaja en la primera mitad, porque condiciona la relación de canje y el contenido del proyecto. Si se encarga cuando el proyecto ya está redactado, el perito se limita a validar cifras que alguien ha fijado antes, y cualquier desviación obliga a rehacer documentos y acuerdos. Planificar la valoración al principio ahorra tiempo y reduce el riesgo de que los socios, especialmente los minoritarios, cuestionen después el canje.

    Operaciones con socios o entidades en el extranjero

    Cuando alguna de las entidades implicadas es extranjera, o cuando los socios residen en otros Estados, aparecen cuestiones adicionales: normas societarias de otros países, tratamiento fiscal en origen, convenios para evitar la doble imposición y posibles tributaciones por salida. El informe de valoración debe señalar a qué fecha y con qué criterios contables se han tomado las magnitudes de cada entidad, para que sean comparables. Si los estados financieros siguen normas distintas, conviene incluir una conciliación que permita equiparar partidas como los arrendamientos, los gastos de desarrollo o las provisiones. Sin esa homogeneización, una comparación directa de balances puede conducir a una relación de canje injusta.

    Asimismo, el dictamen debe reflejar el efecto fiscal que la operación tendrá para los socios no residentes, aunque sea de forma indicativa. Un canje que resulta neutral para la sociedad española puede no serlo para el socio que reside en otro país, y esa circunstancia puede influir en la aceptación de la operación. La coordinación con los asesores de cada jurisdicción es esencial, y el informe debe dejar constancia de las hipótesis fiscales asumidas.

    Sensibilidad y escenarios

    Una relación de canje fijada con un único número ofrece una falsa sensación de precisión. Los buenos informes incluyen un análisis de sensibilidad que muestra cómo varía el canje al modificar las hipótesis principales, como la tasa de descuento o el crecimiento esperado. Eso permite a los órganos de administración y a los socios entender el margen de razonabilidad y decidir con información. También protege al perito, que demuestra haber considerado alternativas, y a la sociedad, que podrá justificar su decisión ante terceros.

    Preguntas frecuentes

    ¿El informe de valoración es siempre obligatorio en el régimen FEAC?

    No como regla general. Depende del tipo de sociedad y de la operación, y la exigencia puede provenir de la ley mercantil o del registrador. Aun cuando no sea obligatorio, suele ser una buena práctica.

    ¿Quién puede emitirlo?

    Un experto independiente con la cualificación adecuada. Cuando la ley mercantil exige un experto designado por el registrador, el informe debe ser el de ese experto; el informe de parte cumple otra función.

    ¿Qué pasa si la Administración niega el régimen?

    La operación tributaría conforme al régimen general, con posibles liquidaciones, intereses y sanciones. El contribuyente puede recurrir y aportar informes periciales para acreditar los motivos económicos válidos.

    ¿Se puede aplicar el régimen con socios no residentes?

    Sí, con las condiciones y cautelas que la norma prevé, que deben analizarse caso por caso, especialmente cuando intervienen entidades de otros Estados.

    Conclusión

    El informe de valoración es una pieza central de toda reestructuración que aspire a la neutralidad fiscal: fija el canje, respalda los valores y acredita la razonabilidad de la operación. Para planificar la estructura y su documentación desde el principio, puede contar con la asesoría legal y fiscal de LRB. Y si el grupo incluye una sociedad holding, conviene conocer el régimen del holding español (ETVE), que suele aparecer junto a estas operaciones.

    Luis Miguel Larriba, perito judicial acreditado