Permiso de Trabajo

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  • Impuesto de Sociedades: tipo reducido para empresas de nueva creación

    Impuesto de Sociedades: tipo reducido para empresas de nueva creación

    Arrancar una empresa siempre implica un periodo inicial de inversión en el que la rentabilidad tarda en llegar. Consciente de ello, el legislador español ha previsto un tipo reducido en el Impuesto de Sociedades para empresas de nueva creación, pensado para aliviar la carga fiscal precisamente en los primeros ejercicios con beneficios, cuando la sociedad más necesita reinvertir sus recursos.

    Para inversores extranjeros que están valorando abrir una filial en España, conocer este incentivo con precisión —requisitos, duración y exclusiones— es clave para planificar correctamente la fiscalidad del proyecto desde el primer día.

    ¿En qué consiste el tipo reducido para empresas de nueva creación?

    El régimen permite tributar a un tipo inferior al general del Impuesto sobre Sociedades durante el primer periodo impositivo en que la base imponible resulte positiva y durante el siguiente. A partir del tercer ejercicio con beneficios, la sociedad pasa a tributar al tipo general que corresponda según su tamaño y actividad. Es importante recalcar que el beneficio se aplica a periodos con base imponible positiva, no a los primeros dos años naturales de vida de la empresa: si la sociedad tarda en generar beneficios, el reloj del incentivo no empieza a correr hasta que estos aparecen.

    Requisitos para poder aplicar el tipo reducido

    No todas las sociedades de nueva constitución pueden acogerse a este régimen. Los requisitos esenciales son los siguientes:

    • La entidad debe realizar efectivamente una actividad económica, no limitarse a la mera tenencia de activos.
    • No puede formar parte de un grupo mercantil en el sentido del Código de Comercio si ello desvirtúa el carácter de «nueva creación» de la actividad.
    • La actividad no puede haber sido ejercida anteriormente por otras personas o entidades vinculadas y transmitida a la nueva sociedad.
    • La actividad no puede haberse ejercido, durante el año anterior a la constitución, por una persona física que ostente una participación directa o indirecta superior al 50% del capital de la nueva entidad.

    Estos requisitos buscan evitar que empresas ya existentes se «disfracen» de nuevas sociedades únicamente para acceder al tipo reducido, una práctica que la AEAT vigila especialmente en sus comprobaciones.

    Entidades excluidas del régimen

    Quedan fuera de este incentivo las entidades cuya actividad principal sea la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, conforme a la definición de sociedad patrimonial de la normativa del impuesto, así como las entidades que tributen a un tipo distinto del general por su naturaleza (por ejemplo, cooperativas fiscalmente protegidas, SOCIMI o entidades sin fines lucrativos con régimen especial).

    Compatibilidad con otros incentivos fiscales

    El tipo reducido de nueva creación es compatible con otras deducciones del Impuesto sobre Sociedades, como las de I+D+i, siempre que se cumplan sus requisitos específicos de forma independiente. También puede combinarse, cuando la actividad lo permite, con los beneficios fiscales de la Ley de Startups para empresas emergentes de base tecnológica e innovadora, que amplían este tipo reducido a un mayor número de ejercicios bajo ciertas condiciones de certificación como empresa emergente.

    Cómo afecta este régimen a la planificación del inversor extranjero

    Si estás valorando constituir una sociedad en España desde el extranjero, este incentivo debe formar parte de tu análisis financiero inicial, ya que puede suponer un ahorro relevante en los primeros ejercicios rentables. Sin embargo, conviene tener cuidado con dos aspectos:

    El momento de generación de beneficios

    Como el incentivo se activa cuando aparece la primera base imponible positiva, una planificación fiscal agresiva de gastos deducibles en los primeros ejercicios (para «diferir» artificialmente el beneficio) puede resultar contraproducente si retrasa el inicio del periodo de aplicación del tipo reducido más allá de lo razonable.

    La correcta calificación como actividad económica

    Especialmente en estructuras donde la matriz extranjera aporta activos o participaciones a la filial española, conviene analizar con detalle si la sociedad realiza una actividad económica real y no una mera tenencia patrimonial, ya que de ello depende el acceso al incentivo.

    Contar con asesoramiento jurídico y tributario para empresas desde el momento de la constitución permite diseñar el calendario de inversión y facturación de forma que se aproveche al máximo este y otros incentivos fiscales disponibles.

    Qué hacer si la AEAT cuestiona la aplicación del tipo reducido

    No es infrecuente que la Administración revise en comprobaciones posteriores si una sociedad cumplía realmente los requisitos de nueva creación, especialmente cuando existen vínculos societarios o familiares con actividades preexistentes. Ante una regularización de este tipo, resulta muy útil disponer de un informe pericial tributario que analice de forma independiente si la actividad desarrollada cumple objetivamente los criterios legales, reforzando la defensa de la empresa en vía administrativa o judicial.

    Preguntas frecuentes

    ¿Desde qué ejercicio se aplica el tipo reducido si la empresa tarda tres años en tener beneficios?

    Se aplica al primer ejercicio con base imponible positiva, sea cual sea el año de constitución, y al siguiente ejercicio, siempre que se mantengan los requisitos.

    ¿Puede aplicarlo una filial española de un grupo extranjero?

    Sí, siempre que la actividad no proceda de una empresa vinculada preexistente y se cumplan el resto de requisitos legales, con independencia de que el capital sea de titularidad extranjera.

    ¿Qué ocurre si la sociedad se disuelve antes de agotar los dos ejercicios del beneficio?

    Simplemente deja de aplicarse el incentivo desde ese momento; no genera obligación de regularizar lo ya disfrutado si los requisitos se cumplieron correctamente durante su vigencia.

    Planificar la constitución de tu sociedad en España aprovechando correctamente este tipo reducido puede suponer un ahorro fiscal relevante en tus primeros ejercicios. Contacta con nuestro equipo y analizamos tu proyecto para maximizar los incentivos fiscales disponibles.

  • Informe pericial en una inspección tributaria: valor probatorio y momento de aportarlo

    Informe pericial en una inspección tributaria: valor probatorio y momento de aportarlo

    Un informe pericial en una inspección tributaria es un dictamen técnico que el contribuyente aporta para acreditar un hecho, un valor o una cifra que la Administración discute. No vincula a los inspectores, pero es un medio de prueba válido que deben valorar y motivar si se apartan de él, y su eficacia depende sobre todo de cuándo se presenta: lo ideal es hacerlo antes del acta o, a más tardar, en el trámite de alegaciones. Para un autónomo o administrador extranjero que se enfrenta a su primera inspección en España, conocer ese calendario es tan importante como el contenido del informe, y por eso conviene entender cómo funciona el peritaje en la defensa ante la inspección de la AEAT.

    Qué papel cumple el perito en el procedimiento inspector

    La inspección tributaria es un procedimiento de comprobación e investigación regulado por la Ley General Tributaria (LGT) y por su desarrollo reglamentario. En él, los actuarios solicitan documentación, formulan requerimientos y, al final, documentan el resultado en actas. El contribuyente no es un mero espectador: puede aportar pruebas, alegar y proponer documentos en los términos que la norma prevé. El informe pericial se integra ahí como prueba documental de parte. La LGT establece que quien hace valer su derecho debe probar los hechos constitutivos del mismo (art. 105 LGT) y remite a la normativa civil, incluida la Ley de Enjuiciamiento Civil (LEC), para las reglas de valoración de los medios de prueba (art. 106 LGT).

    Valor probatorio: qué se puede esperar y qué no

    Un error habitual es pensar que el informe pericial «obliga» a la Administración. No es así. La LEC, que se aplica supletoriamente, dispone que los dictámenes periciales se valoran conforme a las reglas de la sana crítica (art. 348 LEC). Eso significa que el órgano que decide debe analizar el contenido, la metodología y la coherencia del informe, y explicar por qué lo acepta o lo rechaza. Un dictamen riguroso, documentado y neutral tiene probabilidades reales de influir; uno que se limita a repetir la tesis del cliente suele ser descartado.

    Tres factores determinan su peso:

    • Cualificación y experiencia del perito en la materia concreta de la discrepancia.
    • Calidad de la documentación de apoyo: contratos, facturas, extractos, cuentas anuales y cualquier dato verificable.
    • Claridad metodológica: que un tercero pueda reproducir los cálculos y entender cada hipótesis.

    Cuándo aportarlo: las fases que importan

    Durante las actuaciones, antes del acta

    Es el momento más favorable cuando la discrepancia es de valor o de hechos económicos. Si los actuarios tienen delante un informe antes de fijar su criterio, pueden incorporarlo a su propuesta o, al menos, motivar por qué lo descartan. Aportarlo temprano también evita la sensación de que se trata de una improvisación defensiva.

    En el trámite de audiencia o de alegaciones

    Antes de la propuesta de liquidación, el obligado tributario tiene derecho al trámite de audiencia (art. 99.8 LGT). Si se firma un acta de disconformidad, se abre un plazo de alegaciones ante el órgano que dictará la liquidación, que el reglamento de aplicación de los tributos fija en quince días. Es un plazo breve, por lo que el informe debe estar prácticamente listo cuando se firma el acta, o haberse encargado con antelación.

    En la fase de recurso

    Si la liquidación se impugna, el informe puede aportarse ante el tribunal económico-administrativo o, después, ante la jurisdicción contencioso-administrativa. Aun así, quien espera a esa fase pierde la oportunidad de evitar la liquidación, y en algunos casos se discute si un documento que pudo aportarse durante la inspección puede introducirse tarde. Por prudencia, conviene presentar la prueba esencial cuanto antes.

    Qué tipos de discrepancias se resuelven mejor con un perito

    1. Valor de mercado de operaciones entre partes vinculadas, por ejemplo un préstamo o una cesión de servicios entre una matriz extranjera y su filial.
    2. Deducibilidad de gastos cuya necesidad o cuantía la Administración cuestiona.
    3. Imputación temporal de ingresos o gastos en ejercicios distintos.
    4. Valoración de bienes o participaciones aportados, transmitidos o recibidos.
    5. Reconstrucción de la actividad cuando la contabilidad es deficiente y se discute una estimación indirecta.

    Ejemplo hipotético

    Pensemos, solo como ilustración, en un profesional extranjero que presta servicios de consultoría desde España a través de una sociedad y factura a una empresa de su grupo en el extranjero. La inspección sostiene que el precio es inferior al de mercado y propone un ajuste. El contribuyente dispone de contratos y de facturas, pero no de un análisis de comparables. Un informe pericial que identifique operaciones similares con terceros, explique las diferencias de funciones y riesgos, y calcule una horquilla razonable de precios, permite discutir con datos. Si se aporta antes del acta, la propuesta puede incorporar ya esa horquilla; si se aporta después, habrá que convencer a un órgano que ya partió de otro criterio. Los importes y las circunstancias son inventados.

    Cómo preparar el encargo con éxito

    • Delimite la pregunta: qué hecho o valor debe acreditar el perito, y no más.
    • Entregue todo el expediente, también lo desfavorable; un perito no puede ocultarlo y debe ser objetivo.
    • Coordine fechas con el abogado o asesor que lleva la inspección para ajustar plazos.
    • Revise el borrador para detectar errores de hecho, no para cambiar conclusiones.
    • Pida que el informe indique con claridad sus limitaciones y las fuentes empleadas.

    Un informe que reconoce lo que no ha podido verificar gana credibilidad frente a uno que afirma todo con rotundidad. Y conviene recordar que el contribuyente conserva sus derechos de defensa en todo momento: la Administración es una parte más en la discusión técnica y debe motivar sus decisiones.

    Relación con otras estrategias de defensa

    El informe pericial no sustituye a la argumentación jurídica ni a la solicitud de aplicación de criterios favorables. Se combina con ellos. Si la controversia es puramente interpretativa, de poco servirá un dictamen económico; si es de cifras, resulta decisivo. En ambos casos, la elaboración de informes periciales tributarios debe ir de la mano de una estrategia procedimental definida desde el primer requerimiento.

    La importancia de la coherencia con la contabilidad y las declaraciones

    Un informe pericial no se evalúa en el vacío. Los inspectores lo contrastan con las declaraciones presentadas, con la contabilidad y con los requerimientos ya atendidos. Si el dictamen afirma algo que contradice lo que la sociedad declaró años atrás, tendrá que explicar por qué, y si no lo hace perderá credibilidad. Por eso, antes de encargarlo, conviene revisar con el perito la trazabilidad de las cifras: qué se declaró, qué se contabilizó, qué documentos lo respaldan y qué ajustes propone el informe. Cuando la contabilidad es deficiente, el informe puede suplir parte de esa carencia reconstruyendo la actividad, siempre indicando con transparencia las fuentes empleadas y las estimaciones realizadas.

    También es recomendable que el informe responda de forma expresa a los argumentos que ya haya expuesto la inspección en diligencias o comunicaciones previas. Un dictamen que ignora el criterio administrativo parece desconectado del expediente; uno que lo analiza punto por punto, aceptando lo que sea correcto y rebatiendo lo que no, muestra objetividad y ofrece al órgano revisor una vía clara para modificar su posición.

    Finalmente, conviene prever cómo se conservarán las pruebas. Los papeles de trabajo del perito, los datos recibidos y las versiones del informe deben quedar archivados, porque en una eventual revisión posterior el contribuyente tendrá que demostrar el origen de cada dato. Esa disciplina documental, aunque parezca burocrática, es una de las razones por las que los informes de profesionales con experiencia procedimental resisten mejor la contradicción.

    Preguntas frecuentes

    ¿Puedo aportar un informe si ya firmé el acta?

    Sí, en las alegaciones posteriores a un acta de disconformidad y, después, en el recurso. Pero cuanto más avanzado el procedimiento, menos margen hay para evitar la liquidación.

    ¿Está obligada la inspección a aceptar el informe?

    No. Debe valorarlo y, si lo rechaza, motivar su decisión. Un informe sólido hace más difícil que se descarte sin razonamiento.

    ¿Quién debe encargar el informe?

    El obligado tributario, directamente o a través de su asesor. Es una prueba de parte, distinta de la pericial designada por un tribunal.

    ¿Se suspende la inspección mientras se elabora?

    No de forma automática. Los plazos del procedimiento siguen corriendo, y por eso conviene anticipar el encargo en cuanto aparece una discrepancia relevante.

    Conclusión

    El informe pericial en una inspección tributaria es un instrumento de prueba cuyo valor depende de su rigor y de su oportunidad. Presentado a tiempo y con una pregunta bien definida, ayuda a que la discusión se resuelva con datos. Si necesita asesoramiento sobre la estrategia global de su caso, puede acudir a la defensa fiscal con LRB. Y si su actividad en España descansa en una autorización por cuenta propia, le interesará repasar los requisitos del visado de trabajo por cuenta propia, porque una inspección también puede afectar a la acreditación de la actividad. Para casos de prueba contradictoria, la prueba pericial judicial amplía este esquema.

    Luis Miguel Larriba, perito judicial acreditado

  • Fiscalidad de la empresa en España: tipos de gravamen y deducciones 2026

    Fiscalidad de la empresa en España: tipos de gravamen y deducciones 2026

    Entender la fiscalidad de la empresa en España es un paso imprescindible para cualquier inversor extranjero que quiera implantar o gestionar un negocio en el país. Más allá del tipo general del Impuesto sobre Sociedades, existen tipos reducidos, deducciones y regímenes especiales que pueden marcar una diferencia notable en la carga fiscal final.

    En este artículo repasamos los tipos de gravamen vigentes, las principales deducciones aplicables y algunos aspectos prácticos que toda empresa con capital extranjero debería tener presentes al planificar su fiscalidad en España.

    Tipo general del Impuesto sobre Sociedades

    El tipo general del Impuesto sobre Sociedades en España se aplica sobre la base imponible del ejercicio, que resulta del resultado contable ajustado por las correcciones fiscales previstas en la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Este tipo se ha ido moviendo en los últimos años y conviene siempre consultar los importes actualizados del ejercicio en curso, ya que la normativa fiscal española se revisa con frecuencia en los Presupuestos Generales del Estado.

    Tipos reducidos según el tamaño y naturaleza de la empresa

    No todas las sociedades tributan al mismo tipo. Existen bonificaciones específicas para determinados perfiles de empresa:

    • Empresas de reducida dimensión: aquellas con cifra de negocio inferior al umbral legal disfrutan de tipos reducidos sobre parte de su base imponible.
    • Entidades de nueva creación: tipo reducido durante el primer periodo impositivo con base imponible positiva y el siguiente.
    • Cooperativas fiscalmente protegidas: tipo específico sobre los resultados cooperativos.
    • Sociedades y fondos de inversión, SOCIMI y entidades de capital-riesgo: regímenes especiales con tipos muy reducidos o exenciones parciales bajo condiciones estrictas.

    Principales deducciones y bonificaciones aplicables

    Además del tipo de gravamen, el importe final a pagar depende en gran medida de las deducciones que la empresa pueda aplicar. Entre las más relevantes para empresas con actividad innovadora o internacional destacan:

    Deducción por I+D+i

    Las inversiones en investigación, desarrollo e innovación tecnológica dan derecho a porcentajes de deducción muy significativos sobre la cuota íntegra, acumulables en ejercicios futuros si no hay cuota suficiente en el año en que se generan.

    Deducciones por creación de empleo e inversión en producción

    Existen incentivos por contratación de determinados colectivos, así como deducciones sectoriales para producciones audiovisuales, inversiones medioambientales y otras actividades específicas que conviene revisar caso por caso.

    Exención por doble imposición de dividendos y plusvalías

    Bajo determinados requisitos de porcentaje de participación y periodo de tenencia, los dividendos y plusvalías procedentes de participaciones en otras sociedades, españolas o extranjeras, pueden quedar exentos, evitando la doble imposición económica dentro de un grupo empresarial.

    Régimen de empresas de nueva creación

    Si estás valorando constituir una sociedad en España, es importante conocer el régimen fiscal reducido para entidades de nueva creación, pensado para facilitar el arranque de la actividad durante los primeros ejercicios con resultados positivos. Este beneficio se combina en ocasiones con incentivos adicionales de la Ley de Startups para empresas de base tecnológica e innovadora.

    Fiscalidad internacional y estructuras de grupo

    Para grupos con matriz en el extranjero, la fiscalidad española se complementa con las normas de operaciones vinculadas, precios de transferencia y, en su caso, las reglas antiabuso derivadas de la normativa BEPS de la OCDE. Estructurar correctamente el grupo, valorando si conviene un holding ETVE para canalizar participaciones internacionales, puede optimizar de forma legítima la fiscalidad del conjunto sin incurrir en riesgos de comprobación.

    Un despacho especializado en estructuras de holding puede ayudarte a diseñar la arquitectura societaria óptima antes de que la empresa empiece a operar, evitando reestructuraciones costosas más adelante.

    Obligaciones formales que acompañan a la tributación

    Más allá del cálculo del impuesto, cada sociedad debe cumplir con un calendario de obligaciones que incluye:

    1. Pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades durante el ejercicio.
    2. Presentación de la declaración anual del impuesto en los plazos establecidos.
    3. Depósito de cuentas anuales en el Registro Mercantil.
    4. Documentación de operaciones vinculadas cuando proceda.
    5. Obligaciones informativas específicas para grupos multinacionales, como el informe país por país en los casos que corresponda.

    El incumplimiento o error en estas obligaciones puede derivar en requerimientos de la AEAT que conviene abordar con respaldo técnico sólido; en discrepancias sobre criterios de valoración o interpretación normativa, un informe pericial tributario aporta el rigor necesario para defender la posición de la empresa.

    Preguntas frecuentes

    ¿Qué diferencia hay entre el tipo general y el reducido para empresas de nueva creación?

    El tipo reducido se aplica durante el primer ejercicio con beneficios y el siguiente, siempre que la actividad no se considere continuación de otra ya existente bajo distinta titularidad.

    ¿Puede una filial española deducir gastos facturados por la matriz extranjera?

    Sí, siempre que respondan a servicios efectivamente prestados y estén valorados conforme al principio de plena competencia en materia de precios de transferencia.

    ¿Cómo afecta el Pilar Dos de la OCDE a las pymes con matriz extranjera?

    El tipo mínimo global del 15% solo afecta a grandes grupos multinacionales que superen determinados umbrales de facturación consolidada; la mayoría de pymes no están sujetas a esta normativa.

    Planificar correctamente la fiscalidad de tu empresa en España desde el primer ejercicio marca una diferencia notable en tu rentabilidad. Contacta con nuestro equipo y revisamos contigo la estructura fiscal más eficiente para tu proyecto.

  • Métodos de valoración de empresas (DCF, múltiplos y patrimonial): cuál elegir al emprender en España

    Métodos de valoración de empresas (DCF, múltiplos y patrimonial): cuál elegir al emprender en España

    La valoración de empresas no tiene un único método correcto: el descuento de flujos de caja (DCF) suele ser el más adecuado para negocios que generan caja de forma previsible, los múltiplos de mercado sirven como contraste cuando existen comparables fiables, y el método patrimonial es el punto de partida para sociedades con muchos activos o con resultados irregulares. La elección depende de para qué se valora, no de qué técnica resulte más sofisticada. Quien emprende o invierte en España como extranjero, con una valoración de empresas y activos bien fundamentada, evita después discusiones con socios, bancos o la Administración tributaria.

    Por qué importa el método y no solo la cifra

    Dos peritos pueden llegar a cifras distintas sobre la misma sociedad sin que ninguno cometa un error. La diferencia suele estar en las hipótesis: cuánto crecerá el negocio, qué tasa de descuento refleja su riesgo, qué comparables son realmente comparables o qué activos se ajustan a valor de mercado. Por eso un informe de valoración sólido no se limita a dar un número: explica el método, justifica cada hipótesis y muestra cuánto cambia el resultado si se modifican las más sensibles.

    Para el emprendedor extranjero con autorización de residencia y trabajo por cuenta propia, esta exigencia tiene un componente práctico. El valor de las aportaciones al capital, el precio al que entra un socio o la cifra que se declara en una transmisión pueden ser revisados más adelante, y quien aporta un informe técnico parte con ventaja probatoria.

    Los tres enfoques principales

    Descuento de flujos de caja (DCF)

    El DCF estima los flujos de caja libres que generará el negocio durante un horizonte explícito (habitualmente de tres a cinco años), añade un valor terminal que resume lo que ocurrirá después y descuenta todo a una tasa que refleja el riesgo. Es el método con más rigor conceptual, porque valora lo que realmente importa a un comprador: la capacidad futura de generar caja. Su debilidad es la sensibilidad: pequeños cambios en la tasa de descuento o en el crecimiento a largo plazo alteran mucho el resultado. Funciona bien en empresas con histórico estable y proyecciones razonables; funciona mal en proyectos muy incipientes, donde las previsiones son poco más que expectativas.

    Múltiplos de mercado

    Este enfoque aplica a las magnitudes de la empresa (ventas, EBITDA, beneficio) los múltiplos observados en compañías o transacciones comparables. Es rápido y fácil de comunicar, y refleja cómo el mercado está pagando por activos similares. Pero exige comparables genuinos: mismo sector, tamaño parecido, mercado geográfico semejante. Aplicar múltiplos de grandes cotizadas a una pyme sin descuentos por tamaño o por falta de liquidez es una de las críticas más frecuentes que reciben los informes poco cuidados.

    Método patrimonial

    Parte del balance, ajusta los activos y pasivos a su valor razonable y obtiene el patrimonio neto ajustado. Es el método natural para sociedades patrimoniales, inmobiliarias o holding, y también para empresas en liquidación o con pérdidas recurrentes, donde descontar flujos futuros carece de sentido. Su limitación es que no capta el valor del fondo de comercio, de la marca o de la cartera de clientes, salvo que se añada expresamente.

    Tabla comparativa

    Método Cuándo encaja Riesgo principal
    DCF Negocio en marcha con flujos previsibles Hipótesis optimistas y tasa de descuento mal justificada
    Múltiplos Contraste de mercado o venta a terceros Comparables que no lo son realmente
    Patrimonial Holdings, inmobiliarias, liquidación, pérdidas Ignorar el valor intangible del negocio

    Cómo elegir según el objetivo del informe

    • Entrada de un socio inversor: suele combinarse DCF con contraste por múltiplos, porque el nuevo socio compra expectativas de futuro.
    • Aportación no dineraria a una sociedad: prima el valor razonable de los bienes aportados, con método patrimonial y tasación de los activos relevantes.
    • Controversia con la Administración: interesa el método que mejor refute la valoración administrativa, normalmente el que la propia norma o la jurisprudencia admiten para ese tipo de bien, y con trazabilidad total de cada dato.
    • Conflicto entre socios o salida del capital: el informe debe poder defenderse ante un tercero independiente, por lo que se prefiere un enfoque mixto y prudente.

    Conviene recordar que, en las controversias tributarias, el informe es prueba y debe cumplir los requisitos del informe pericial: objetividad, método explícito, fuentes identificadas y conclusiones razonadas.

    Ejemplo hipotético

    Imaginemos, solo a efectos ilustrativos, una sociedad de servicios digitales creada por un emprendedor extranjero con tres años de actividad. Factura 900.000 euros, tiene un EBITDA de 180.000 euros y apenas activos materiales. El método patrimonial arrojaría un valor muy bajo, porque el negocio descansa en contratos recurrentes y talento, no en balance. Un DCF con proyecciones prudentes y una tasa de descuento elevada por el tamaño y la dependencia de pocos clientes daría un valor intermedio. Un múltiplo de EBITDA de operaciones comparables, con descuento por falta de liquidez, serviría de contraste. Si los tres resultados convergen en una horquilla razonable, el informe gana credibilidad; si divergen mucho, el perito debe explicar por qué y cuál prevalece. Las cifras son inventadas y no representan ningún caso real.

    Errores habituales en una valoración

    1. Tomar las proyecciones del propietario sin contrastarlas con el histórico.
    2. Usar una única técnica sin cruzar resultados.
    3. No normalizar resultados extraordinarios (ventas puntuales, gastos no recurrentes, retribuciones atípicas de los socios).
    4. Olvidar la deuda financiera neta y otros pasivos contingentes al pasar de valor empresa a valor de las participaciones.
    5. Aplicar primas o descuentos (control, liquidez, minoría) sin justificarlos.
    6. Fechar la valoración en un momento distinto del que exige la finalidad del informe.

    Qué documentación facilitar al perito

    La calidad del informe depende de los datos de partida. Conviene reunir las cuentas anuales de los últimos ejercicios, el balance de situación a la fecha de valoración, los contratos relevantes, el plan de negocio con sus hipótesis, el detalle de la deuda y de las garantías prestadas, y cualquier operación previa con las participaciones. Si hay documentación en otro idioma, es útil acompañar una traducción al menos de las cláusulas esenciales. Un perito serio indicará expresamente qué no ha podido verificar y cómo condiciona eso sus conclusiones.

    Preguntas frecuentes

    ¿Existe un método obligatorio de valoración?

    No con carácter general. La ley fija reglas específicas en supuestos concretos (por ejemplo, para determinar el valor de transmisión de ciertas participaciones en el IRPF), pero en la práctica profesional el perito elige y justifica el método más adecuado a la finalidad del informe.

    ¿Puede una empresa recién creada valorarse por DCF?

    Puede, pero con cautela. Sin histórico, las proyecciones tienen un peso excesivo y el informe debe reflejar esa incertidumbre con escenarios y una tasa de descuento acorde. En fases muy tempranas, el valor suele apoyarse más en las aportaciones realizadas y en operaciones recientes con terceros.

    ¿Qué diferencia hay entre valor de la empresa y valor de las participaciones?

    El valor de la empresa mide el negocio en su conjunto; el valor de las participaciones es lo que corresponde a los socios tras restar la deuda financiera neta y ajustar otros elementos. Confundirlos es un error frecuente.

    ¿Sirve una valoración para varios fines a la vez?

    Rara vez. Cada finalidad (venta, herencia, litigio, aportación) puede exigir fecha, método y hipótesis distintos. Un informe pensado para una negociación no siempre resiste una impugnación tributaria.

    Conclusión

    Elegir entre DCF, múltiplos y método patrimonial es una decisión técnica que debe tomarse en función del negocio y del objetivo del informe, y que debe quedar razonada por escrito. Si necesita orientación sobre la estrategia fiscal y societaria que rodea a una valoración, puede apoyarse en la asesoría legal y fiscal de LRB. Y si está planteando su actividad como autónomo o emprendedor extranjero, resulta útil repasar el permiso de residencia para autónomos y emprendedores, que condiciona la forma de estructurar el proyecto. Para el informe técnico, la metodología de trabajo de ValiTax detalla cómo se documenta cada hipótesis.

    Luis Miguel Larriba, perito judicial acreditado

  • Sucursal o filial en España: qué estructura conviene a tu empresa

    Sucursal o filial en España: qué estructura conviene a tu empresa

    Una de las primeras decisiones que debe tomar cualquier empresa extranjera que quiere implantarse en España es la forma jurídica de su presencia local. Las dos opciones más habituales son la sucursal y la filial, y aunque a menudo se usan como sinónimos en el lenguaje coloquial, sus implicaciones legales, fiscales y de responsabilidad son muy distintas.

    Elegir mal esta estructura al inicio puede salir caro: desde una exposición patrimonial no deseada de la matriz hasta una tributación menos eficiente o mayores costes de gestión societaria. En este artículo explicamos las diferencias clave para que puedas decidir con criterio.

    Sucursal: una extensión de la matriz extranjera

    La sucursal no tiene personalidad jurídica propia: es un establecimiento secundario de la sociedad extranjera dotado de representación permanente y cierta autonomía de gestión, pero jurídicamente sigue siendo la misma empresa que su matriz. Esto significa que todos los actos, deudas y responsabilidades de la sucursal recaen directamente sobre la casa central.

    Ventajas de la sucursal:

    • Constitución generalmente más rápida y sencilla que una sociedad nueva.
    • No requiere capital social mínimo propio.
    • Permite operar en España manteniendo unidad de gestión con la matriz.

    Inconvenientes:

    • Responsabilidad ilimitada de la matriz por las deudas contraídas en España.
    • Menor percepción de solidez frente a clientes y bancos locales.
    • Obligación de depositar cuentas anuales de la matriz en el Registro Mercantil español.

    Filial: sociedad española con personalidad jurídica propia

    La filial es una sociedad de nueva creación en España —normalmente una Sociedad Limitada (SL) o Sociedad Anónima (SA)— cuyo capital pertenece total o mayoritariamente a la empresa extranjera. Al tener personalidad jurídica independiente, la responsabilidad de los socios queda limitada al capital aportado, protegiendo el patrimonio de la matriz frente a contingencias que surjan en España.

    Cuándo conviene una filial

    Recomendamos constituir una filial cuando se prevé una actividad estable y con volumen relevante, cuando se busca limitar la responsabilidad de la matriz, o cuando la operativa requiere contratación de personal, firma de contratos relevantes o acceso a financiación bancaria local. También resulta preferible si en el futuro se contempla la entrada de socios locales, la venta de la unidad de negocio española de forma independiente, o el acceso a determinadas ayudas y bonificaciones reservadas a sociedades españolas.

    Diferencias fiscales entre sucursal y filial

    Fiscalmente, ambas estructuras tributan por el Impuesto sobre Sociedades (o el Impuesto sobre la Renta de No Residentes en el caso de la sucursal, que actúa como establecimiento permanente) al tipo general vigente sobre los beneficios generados en España. Sin embargo, hay matices relevantes:

    • La filial puede beneficiarse de determinados regímenes de fiscalidad de empresas y bonificaciones para empresas de nueva creación que no siempre son aplicables a la sucursal.
    • La repatriación de beneficios de la filial a la matriz se realiza mediante dividendos, sujetos a retención salvo exención por convenio o directiva matriz-filial; en la sucursal, la transferencia de beneficios no está sujeta a retención adicional en la mayoría de convenios.
    • La filial exige cumplir con los requisitos de capital mínimo (3.000 € en la SL) y con obligaciones de gobierno corporativo propias (junta general, administradores).

    Proceso de constitución de cada estructura

    El procedimiento para crear una sucursal pasa por la elevación a público de un acuerdo de la matriz, la designación de representante en España, la inscripción en el Registro Mercantil y la obtención de NIF. Constituir una filial exige además otorgar escritura de constitución, definir estatutos sociales, aportar el capital social y, en la mayoría de los casos, obtener el certificado negativo de denominación social antes de firmar ante notario.

    Si tu proyecto pasa por constituir una sociedad en España, conviene planificar con antelación la estructura societaria completa, incluyendo si conviene o no articularla a través de un holding ETVE si hay más filiales previstas en otros países.

    Aspectos prácticos a valorar antes de decidir

    Más allá de la teoría legal, en la práctica conviene tener en cuenta:

    1. El sector de actividad: algunos sectores regulados exigen sociedad española con personalidad jurídica propia para obtener determinadas licencias.
    2. La imagen ante clientes y proveedores: una filial española suele transmitir mayor compromiso a largo plazo con el mercado.
    3. Los costes de mantenimiento: la filial implica mayores obligaciones contables y de auditoría que la sucursal en muchos casos.
    4. La estrategia de salida: si se prevé vender el negocio español en el futuro, una filial con personalidad propia facilita la operación.

    Una decisión mal planteada en esta fase inicial puede derivar más adelante en discrepancias con la Administración sobre la correcta tributación de la estructura elegida. En esos casos, disponer de un informe pericial jurídico-empresarial ayuda a justificar ante terceros o ante un tribunal la razonabilidad de la estructura societaria adoptada.

    Preguntas frecuentes

    ¿Puedo transformar una sucursal en filial más adelante?

    Sí, es un proceso habitual cuando la actividad crece: se constituye la nueva sociedad y se transmiten los activos y contratos de la sucursal, aunque conviene analizar el impacto fiscal de la operación.

    ¿La sucursal necesita capital social mínimo?

    No existe un mínimo legal para la sucursal, aunque en la práctica conviene dotarla de fondos suficientes para operar sin generar problemas de infracapitalización frente a Hacienda.

    ¿Qué estructura es mejor para acceder a financiación bancaria en España?

    Generalmente la filial, al contar con balance y personalidad jurídica propia, facilita el acceso a líneas de crédito y avales bancarios locales frente a la sucursal.

    En LRB Tax & Legal analizamos tu caso concreto —volumen de negocio previsto, sector, número de empleados y estrategia a medio plazo— para recomendarte la estructura más eficiente fiscal y legalmente. Contacta con nosotros y te acompañamos en todo el proceso de implantación en España.

  • Cómo elegir perito judicial si eres extranjero y litigas en España: criterios y señales de alerta

    Cómo elegir perito judicial si eres extranjero y litigas en España: criterios y señales de alerta

    Para elegir perito judicial con criterio, un extranjero que litiga o discute con la Administración en España debe valorar cuatro cosas por este orden: la cualificación verificable del profesional, su experiencia concreta en la materia del pleito, su independencia respecto de las partes y su capacidad real de defender el dictamen en una sala. El precio importa, pero llega después. Un perito brillante en el papel que no sabe sostener su informe en el interrogatorio es un riesgo, no una ayuda.

    Qué hace un perito judicial y por qué su elección es estratégica

    El perito aporta conocimientos técnicos que el juez o el tribunal no tienen y que son necesarios para valorar hechos o circunstancias relevantes del asunto (art. 335.1 LEC). En litigios fiscales y societarios, eso significa cuantificar, valorar, reconstruir operaciones o explicar la práctica de mercado. El informe pericial no obliga al tribunal, que lo aprecia según las reglas de la sana crítica (art. 348 LEC), pero en la práctica es frecuente que una resolución se apoye en el dictamen mejor fundamentado.

    Para quien no domina el sistema español, la figura se presta a confusiones. Conviene distinguir dos supuestos: el perito de parte, contratado por el interesado y cuyo dictamen se aporta con la demanda o la contestación (arts. 265 y 336 LEC), y el perito designado judicialmente, nombrado por el órgano a instancia de parte o, en ciertos casos, de oficio. La expresión «perito judicial» se usa de forma coloquial para ambos, pero el régimen de nombramiento, de provisión de fondos y de tachas es distinto. Antes de contratar a nadie, aclare con su abogado en qué modalidad va a litigar.

    Criterios para elegir perito judicial

    1. Titulación y habilitación

    La LEC dispone que los peritos deben poseer el título oficial que corresponda a la materia objeto del dictamen y a la naturaleza de este, y que, si la profesión no está titulada, serán personas entendidas en la materia (art. 340 LEC). Pida el currículum, la titulación y, cuando exista, la inscripción en listados de peritos de colegios profesionales o de juzgados. Desconfíe de quien no pueda acreditar formación.

    2. Experiencia en la materia concreta

    No es lo mismo un perito contable que un perito tributario, ni un tasador inmobiliario que un especialista en valoración de empresas. Pregunte cuántos informes similares ha emitido, en qué tipo de procedimientos y ante qué órganos. Una prueba pericial judicial bien planteada exige conocer tanto la técnica como el procedimiento en el que se practicará.

    3. Independencia y ausencia de conflicto

    El perito debe manifestar que ha actuado con la mayor objetividad posible y que conoce las consecuencias penales de faltar a su deber (art. 335.2 LEC). Verifique que no ha asesorado antes a la otra parte, que no tiene interés en el resultado y que sus honorarios no dependen del éxito del pleito. Un honorario a resultado debilita la credibilidad del dictamen.

    4. Capacidad de ratificación

    El dictamen puede exigir comparecencia en juicio o vista para ratificarlo y responder a las preguntas de las partes y del tribunal (art. 347 LEC). El perito debe expresarse con claridad, dominar sus cálculos y aceptar con serenidad la contradicción. Pregunte directamente si ha declarado en sala y cómo se prepara.

    5. Método transparente

    Un buen perito explica de antemano cómo trabajará, qué documentación necesita y qué límites tiene su análisis. Si conoce la metodología de trabajo de ValiTax, comprobará que una metodología explícita facilita después la defensa del informe. Desconfíe de quien promete conclusiones antes de ver la documentación.

    Señales de alerta

    • Promesas de resultado o de «ganar el caso».
    • Honorarios vinculados exclusivamente al éxito del procedimiento.
    • Negativa a identificar sus fuentes o a mostrar un índice del informe.
    • Falta de experiencia verificable en el tipo de asunto.
    • Informes idénticos para clientes distintos, con apenas cambios de nombre.
    • Ausencia de declaración de objetividad o de firma identificable.

    Particularidades para el cliente extranjero

    Quien reside fuera o acaba de llegar a España suele afrontar tres dificultades añadidas. La primera es la documentación en otros idiomas: contratos, estados financieros o resoluciones que deben traducirse y, a veces, apostillarse. La segunda es la comunicación: conviene un perito capaz de explicar con precisión el alcance del informe en el idioma que el cliente domine, sin renunciar a que el documento final se presente en castellano. La tercera es la coordinación con el abogado: el perito y el letrado deben trabajar en sintonía para que las preguntas que se formulan al dictamen respondan a la estrategia procesal.

    Ejemplo hipotético

    Un empresario extranjero discute con la Administración el valor atribuido a su participación en una sociedad española. Dos candidatos a perito presentan su propuesta. El primero ofrece un precio muy bajo y garantiza que «el valor saldrá por debajo del que dice Hacienda». El segundo pide la documentación, explica los métodos que considera adecuados, advierte de los puntos débiles del caso y propone un presupuesto cerrado por fases. Aunque el segundo parezca menos «cómodo», es el que ofrece un informe defendible. Se trata de un ejemplo hipotético, sin cifras reales, que ilustra la lógica de la decisión.

    Honorarios y provisión de fondos: qué es razonable esperar

    Los honorarios de un perito dependen del tiempo que exige el análisis, de la complejidad del asunto, de la documentación que haya que reconstruir y de si se prevé ratificación en sala. Lo razonable es recibir un presupuesto escrito, desglosado por fases, con la indicación de qué ocurre si el asunto se amplía o si hay que preparar un informe complementario. Cuando el nombramiento es judicial, la parte que lo solicita suele tener que depositar una provisión de fondos para que el perito acepte el encargo. Ninguna de estas reglas permite pactar un pago condicionado al sentido de las conclusiones: la retribución debe ser independiente del resultado para que el dictamen conserve su credibilidad.

    Cómo plantear el primer contacto

    1. Resuma el asunto en un párrafo y envíe la documentación esencial.
    2. Indique el órgano ante el que se discute y los plazos que corren.
    3. Pregunte por el alcance, el calendario y las limitaciones del encargo.
    4. Solicite por escrito la propuesta de honorarios y su forma de devengo.
    5. Confirme quién será el firmante del informe y quién lo ratificará.

    Preguntas frecuentes

    ¿Puedo elegir yo al perito que designa el juzgado?

    No. Cuando la designación es judicial, el perito se nombra conforme al procedimiento previsto en la LEC, normalmente por sorteo entre los incluidos en las listas. Lo que sí puede hacer la parte es solicitar la designación y aportar, además, su propio dictamen de parte.

    ¿Es preferible un perito local?

    Lo decisivo es su experiencia en la materia y en el tipo de órgano, no su ubicación. Hoy muchas reuniones y ratificaciones pueden hacerse por videoconferencia cuando el órgano lo permite.

    ¿Cuánto tarda en emitirse un informe?

    Depende de la complejidad y de la documentación disponible. Un buen perito fijará un calendario por hitos y le advertirá si el plazo procesal es incompatible con un trabajo riguroso.

    ¿Qué ocurre si el perito de la otra parte llega a conclusiones distintas?

    Es habitual, y en ese escenario puede ser útil una segunda opinión experta sobre el informe contrario. El tribunal ponderará ambos dictámenes, su metodología, su coherencia con la documentación y el resultado de la contradicción en la vista.

    Conclusión

    Elegir al perito adecuado es una decisión de estrategia procesal: afecta a la solidez de la prueba y, por tanto, al resultado. Priorice titulación, experiencia específica, independencia y capacidad de defensa oral; deje el precio para el final. Si necesita una visión global de su caso antes de decidir, puede consultar la asesoría legal y fiscal de LRB. Para cuestiones previas de planificación, le puede resultar útil la guía sobre los riesgos fiscales de operar en España sin establecimiento permanente, un ámbito donde las discrepancias de hecho son frecuentes.

    Luis Miguel Larriba, perito judicial acreditado

  • Contratar trabajadores en España siendo empresa extranjera: pasos y costes

    Contratar trabajadores en España siendo empresa extranjera: pasos y costes

    Cada vez más empresas extranjeras necesitan incorporar talento en España sin tener todavía una estructura societaria local. La buena noticia es que existen varias vías legales para hacerlo, cada una con implicaciones fiscales y laborales distintas. Conocerlas de antemano evita sorpresas desagradables, como una regularización tributaria por establecimiento permanente no declarado o sanciones de la Inspección de Trabajo.

    En este artículo repasamos las opciones disponibles para contratar trabajadores en España siendo una compañía no residente, los costes laborales que debes presupuestar y los riesgos fiscales que conviene vigilar desde el primer contrato.

    ¿Puede una empresa extranjera contratar directamente en España?

    Sí, pero con matices. La legislación española no exige que toda empresa que contrate personal en territorio nacional tenga necesariamente una sociedad constituida aquí, aunque en la práctica es la solución más habitual y segura a medio plazo. Lo que sí es obligatorio, sea cual sea la vía elegida, es dar de alta al trabajador en el Régimen General de la Seguridad Social, aplicar las retenciones de IRPF correspondientes y respetar el Estatuto de los Trabajadores y el convenio colectivo aplicable al sector.

    La falta de presencia física de la matriz extranjera no exime del cumplimiento de estas obligaciones: la Tesorería General de la Seguridad Social exige que toda empresa, residente o no, que emplee a trabajadores en España disponga de un Código de Cuenta de Cotización (CCC), incluso sin sucursal registrada.

    Vías para contratar personal en España sin constituir sociedad

    Antes de dar el paso de constituir una sociedad en España, muchas empresas extranjeras optan por fórmulas intermedias que permiten empezar a operar con rapidez.

    Employer of Record (EOR) o cesión de nómina

    Un Employer of Record es una entidad española que actúa como empleador formal del trabajador por cuenta de la empresa extranjera, gestionando nómina, alta en Seguridad Social y cumplimiento normativo, mientras la dirección efectiva del trabajo la mantiene la matriz. Es una solución ágil para contrataciones puntuales o fases de testeo de mercado, aunque tiene un coste de servicio mensual y no sustituye a una estructura permanente si el volumen de personal crece.

    Alta directa como empresa no residente

    La Seguridad Social permite que una empresa extranjera sin establecimiento en España obtenga un Código de Cuenta de Cotización como «empresario sin domicilio en territorio nacional», designando un representante con domicilio en España a efectos de notificaciones. Esta vía es viable para contrataciones aisladas, pero exige designar un responsable fiscal para las retenciones de IRPF y puede generar dudas sobre la existencia de establecimiento permanente si se prolonga en el tiempo.

    Constituir una filial o sucursal para contratar con seguridad jurídica

    Cuando la contratación deja de ser puntual y se prevé un equipo estable en España, lo habitual y recomendable es optar por una sucursal o una filial con personalidad jurídica propia. La filial (normalmente una Sociedad Limitada) ofrece mayor autonomía y limita la responsabilidad de la matriz, mientras que la sucursal es una extensión sin personalidad jurídica separada, con procedimiento de alta más rápido pero responsabilidad directa de la casa matriz.

    Constituir una sociedad local también facilita el acceso a bonificaciones de contratación, líneas de financiación y contratos con Administraciones Públicas, algo que las fórmulas de EOR no permiten en igual medida. Además, simplifica enormemente la gestión diaria: nóminas, altas y bajas, y relación con la Inspección de Trabajo se tramitan como cualquier empresa española.

    Costes laborales que debes prever

    Antes de lanzar una oferta de trabajo en España conviene presupuestar correctamente el coste total de la contratación, que va bastante más allá del salario bruto pactado:

    • Cotización empresarial a la Seguridad Social: en torno al 30-33% del salario bruto, según contingencias comunes, desempleo, FOGASA y formación profesional (consulta los tipos actualizados cada ejercicio).
    • Retención de IRPF: a cargo del trabajador pero gestionada por la empresa, variable según nivel de renta, situación familiar y comunidad autónoma.
    • Indemnización por despido y finiquito: provisión contingente según tipo de contrato y causa de extinción.
    • Costes indirectos: seguro de responsabilidad civil, prevención de riesgos laborales, gestoría laboral y, en su caso, seguro médico privado como beneficio social.
    • Convenio colectivo del sector: puede fijar salarios mínimos, pluses y condiciones superiores a las legales generales.

    El riesgo de generar establecimiento permanente por contratar personal

    Uno de los aspectos que con más frecuencia se pasa por alto es que mantener empleados en España con capacidad para negociar o cerrar contratos en nombre de la matriz extranjera puede constituir un establecimiento permanente a efectos del Impuesto sobre Sociedades y del convenio de doble imposición aplicable. Esto obligaría a la empresa extranjera a tributar en España por los beneficios atribuibles a esa actividad, con las correspondientes obligaciones de declaración del Impuesto de Sociedades y de retenciones.

    Por eso, antes de estructurar el equipo en España, es recomendable analizar las funciones exactas del personal contratado (comercial, soporte, dirección técnica) y compararlas con la definición de establecimiento permanente del convenio bilateral correspondiente. Si existe alguna discrepancia con la Administración sobre si se ha generado o no establecimiento permanente, contar con un informe pericial tributario independiente ayuda a sustentar la posición de la empresa ante la AEAT o en un procedimiento contencioso.

    Pasos para formalizar la contratación en España

    Con independencia de la vía elegida, el proceso habitual sigue esta secuencia:

    1. Obtener el NIF de la empresa extranjera y, si procede, el Código de Cuenta de Cotización en la Seguridad Social.
    2. Formalizar el contrato de trabajo conforme al Estatuto de los Trabajadores y al convenio colectivo aplicable.
    3. Dar de alta al trabajador en el Régimen General antes del inicio de la actividad.
    4. Registrar el contrato en el Servicio Público de Empleo Estatal (SEPE).
    5. Configurar la nómina mensual, con las retenciones de IRPF y cotizaciones correspondientes.
    6. Presentar los modelos fiscales periódicos (modelo 111 de retenciones, modelo 190 anual) si existe obligación de retener.

    Contar con un despacho de asesoramiento jurídico y tributario para empresas desde el inicio del proceso permite elegir la estructura más eficiente en función del volumen de contratación previsto y evitar contingencias fiscales futuras.

    Preguntas frecuentes

    ¿Necesito una sociedad en España para contratar a un solo trabajador?

    No es imprescindible para una contratación puntual: puedes darte de alta como empresa no residente o recurrir a un Employer of Record. Si prevés crecer el equipo, constituir sociedad suele salir más rentable a medio plazo.

    ¿Qué pasa si no doy de alta al trabajador en la Seguridad Social española?

    Supone una infracción muy grave que puede acarrear sanciones económicas elevadas, recargos y responsabilidad solidaria de la matriz extranjera por las prestaciones no cotizadas.

    ¿La contratación de un solo comercial genera siempre establecimiento permanente?

    No automáticamente: depende de si esa persona tiene poder para cerrar contratos vinculantes en nombre de la empresa. Conviene analizar cada caso conforme al convenio de doble imposición aplicable.

    Si tu empresa extranjera necesita contratar personal en España y quiere hacerlo con seguridad jurídica y fiscal desde el primer día, contacta con nuestro equipo y te ayudaremos a elegir la estructura adecuada, calcular los costes reales y cumplir con todas las obligaciones laborales y tributarias.

  • Informe pericial tributario para extranjeros en España: qué es y cuándo hace falta

    Informe pericial tributario para extranjeros en España: qué es y cuándo hace falta

    Un informe pericial tributario es un dictamen técnico, firmado por un profesional cualificado, que analiza una cuestión fiscal o de valoración controvertida y expone de forma motivada y verificable cómo debe resolverse. Para un extranjero que vive, trabaja o invierte en España, hace falta cuando existe una discrepancia con la Administración tributaria (o con otra parte) que no puede resolverse solo con argumentos jurídicos: cuando hay que acreditar un valor, una cifra, un hecho económico o la correcta aplicación de una norma a una realidad compleja.

    Qué es un informe pericial tributario y qué no es

    El informe pericial no es una opinión de parte ni un escrito de alegaciones. Es un documento técnico que sigue un método, identifica sus fuentes, razona sus conclusiones y puede ser ratificado ante un tribunal. En el proceso civil, la Ley de Enjuiciamiento Civil (LEC) regula la prueba pericial en los artículos 335 a 352, y exige que quien emite el dictamen declare que ha actuado con la mayor objetividad posible, tomando en consideración tanto lo que favorece como lo que perjudica a cualquiera de las partes (art. 335.2 LEC). Esa exigencia de objetividad es precisamente lo que le da valor probatorio.

    En materia tributaria, la Ley General Tributaria (LGT) remite al Código Civil y a la LEC para las normas sobre medios y valoración de la prueba (art. 106 LGT), y establece que quien hace valer su derecho debe probar los hechos constitutivos del mismo (art. 105 LGT). Por eso, cuando el contribuyente discrepa de una cifra que sostiene la Administración, el informe pericial es el instrumento natural para trasladar la discusión al terreno de la prueba.

    Por qué el contribuyente extranjero lo necesita con más frecuencia

    La persona que llega a España desde otro país suele combinar elementos que complican el análisis fiscal: ingresos en varias jurisdicciones, participaciones en sociedades extranjeras, inmuebles en origen, planes de pensiones o incentivos retributivos regulados por otra legislación. A ello se suma la barrera idiomática y el desconocimiento del procedimiento. En ese contexto, el informe pericial cumple tres funciones:

    • Traducir la realidad económica al lenguaje del procedimiento: convierte operaciones y documentos de origen extranjero en una exposición ordenada, cuantificada y comprensible para la Administración y los tribunales.
    • Aportar objetividad: una cifra calculada por un tercero independiente, con metodología explícita, pesa más que la mera afirmación del interesado.
    • Anticipar el conflicto: bien planteado, permite resolver una discrepancia en fase de gestión o inspección, antes de que se convierta en litigio.

    Cuándo hace falta: situaciones habituales

    Valoraciones discutidas

    Cuando la Administración comprueba el valor de unas participaciones, un inmueble o un negocio y propone una liquidación basada en su propia estimación, el informe pericial permite contraponer una valoración razonada. Es el supuesto más frecuente en transmisiones, herencias y aportaciones a sociedades.

    Inspecciones y comprobaciones limitadas

    En un procedimiento de inspección, el informe puede aportarse para justificar la deducibilidad de un gasto, la existencia de un precio de mercado en operaciones vinculadas o la correcta imputación temporal de unas rentas. Si necesita un análisis específico sobre el peritaje en una inspección tributaria, conviene incorporarlo cuanto antes, mientras todavía hay margen para el trámite de audiencia y las alegaciones.

    Reclamaciones y recursos

    En la vía económico-administrativa y en la contenciosa, el informe pericial es prueba de parte. Su utilidad depende de que se aporte en el momento procesal adecuado y de que responda a las preguntas que el órgano revisor tendrá que resolver.

    Acreditación de requisitos ante terceros

    No toda utilidad es litigiosa. A veces es necesario acreditar el cumplimiento de requisitos económicos o fiscales ante una entidad, un registro o una autoridad, y un dictamen independiente aporta la seguridad que un simple certificado no ofrece.

    Contenido mínimo de un buen informe

    Con independencia del asunto, un informe pericial tributario sólido suele incluir:

    1. Identificación del perito, de su cualificación y de la persona o entidad que encarga el trabajo.
    2. Objeto del dictamen: las preguntas concretas a las que responde.
    3. Documentación examinada y fuentes, con indicación de lo que no se ha podido verificar.
    4. Hechos y antecedentes relevantes, separados de las valoraciones.
    5. Normativa aplicable y criterios interpretativos, con referencias verificables.
    6. Metodología y cálculos, de forma que un tercero pueda reproducirlos.
    7. Conclusiones claras, sin ambigüedades y con sus limitaciones expresas.
    8. Declaración de objetividad y firma.

    Un informe que oculta sus hipótesis o que se limita a reproducir la tesis del cliente pierde fuerza probatoria y puede volverse en su contra.

    Ejemplo hipotético

    Imaginemos, a título meramente ilustrativo, a una profesional extranjera que transmite el 30 % de una sociedad española no cotizada a un tercero. El precio pactado es inferior al valor que la Administración atribuye a esas participaciones al comprobar la operación. La discrepancia no es jurídica, sino de valoración: qué método es adecuado, qué normalizaciones deben hacerse a los resultados, qué deuda debe restarse, qué prima o descuento procede. Un informe pericial que explique y cuantifique cada una de esas decisiones permite discutir con datos, y no solo con argumentos de principio. Las cifras de este ejemplo son inventadas y solo sirven para ilustrar el razonamiento.

    Cuándo no es necesario

    No siempre procede encargar un dictamen. Si la discrepancia es puramente jurídica (por ejemplo, la interpretación de un precepto sin controversia sobre los hechos), la cuestión se resuelve con argumentación jurídica. Tampoco compensa cuando la cuantía en juego es muy reducida frente al coste del trabajo, o cuando la documentación disponible es tan escasa que ningún perito podría emitir conclusiones fiables. Un buen profesional lo dirá antes de aceptar el encargo.

    Cómo prepararse para encargarlo

    • Reúna cuanto antes la documentación: contratos, cuentas anuales, declaraciones, requerimientos y notificaciones recibidas.
    • Anote los plazos de cada procedimiento; el encargo del informe no suspende los plazos de recurso ni de alegaciones.
    • Defina con claridad qué quiere demostrar: un valor, una fecha, una imputación, una práctica de mercado.
    • Traduzca o ponga a disposición del perito la documentación en otros idiomas.
    • Pida confirmación de independencia y de ausencia de conflictos de interés.

    Preguntas frecuentes

    ¿Quién puede emitir un informe pericial tributario?

    Un profesional con formación y experiencia acreditadas en la materia. Para el proceso judicial, la LEC exige titulación oficial en la materia objeto del dictamen cuando esta esté comprendida en un título oficial (art. 340 LEC); en otro caso, personas entendidas en la materia. La experiencia en procedimientos tributarios es un factor de peso.

    ¿Vincula el informe a la Administración o al tribunal?

    No. Se valora conforme a las reglas de la sana crítica (art. 348 LEC). Su fuerza depende de su rigor, de su coherencia con la documentación y de la solvencia del perito.

    ¿Puede aportarse en cualquier momento?

    No. En vía administrativa conviene aportarlo en el trámite de alegaciones o audiencia; en la judicial, la LEC prevé que los dictámenes se acompañen a la demanda o a la contestación (arts. 265 y 336 LEC), con excepciones tasadas.

    ¿Sirve si vivo en el extranjero?

    Sí. Puede elaborarse a distancia a partir de la documentación y ratificarse, si es necesario, por videoconferencia cuando el órgano lo admita.

    Conclusión

    El informe pericial tributario es una herramienta de prueba, no un trámite. Resulta decisivo cuando la controversia es de cifras, de valor o de hechos económicos, y su utilidad aumenta cuanto antes se plantea. Si se enfrenta a una discrepancia con Hacienda y necesita orientación sobre la estrategia, puede apoyarse en la defensa fiscal con LRB. Y si quiere profundizar en cómo la residencia fiscal condiciona estos procedimientos, le será útil la guía sobre las diferencias entre residente y no residente a efectos del IRPF.

    Luis Miguel Larriba, perito judicial acreditado

  • Por qué elegir un buen abogado fiscalista es clave ante una inspección de Hacienda: el caso LRB Tax & Legal

    Un premio que pone el foco en la defensa fiscal de calidad

    Las empresas y los profesionales extranjeros que se instalan en España para trabajar necesitan, junto con la gestión de su permiso de trabajo, contar con un buen abogado fiscalista que les acompañe desde el principio. Por eso destacamos la siguiente noticia del sector fiscal y legal español.

    Cuando la Agencia Tributaria inicia un procedimiento de comprobación o inspección, la diferencia entre una regularización asumible y una contingencia fiscal grave suele estar en la calidad del asesoramiento recibido desde el primer día. Esa es, precisamente, la especialidad que ha llevado a Luis Miguel Larriba, Socio Director de LRB Tax & Legal, a ser reconocido como Mejor Profesional Fiscal del Año de España y Portugal en los Iberian Lawyer Forty Under 40 Awards 2026, celebrados el 24 de septiembre en Madrid, donde además el equipo fiscal de la firma fue finalista a Mejor Equipo Fiscal frente a EY y KPMG.

    El reconocimiento es una buena excusa para explicar por qué, ante una inspección tributaria, elegir bien al abogado fiscalista no es un lujo, sino una decisión que puede condicionar el patrimonio y la viabilidad de una empresa.

    Qué ocurre quiere una inspección tributaria mal gestionada

    Un procedimiento de inspección no es un simple trámite administrativo: es un proceso en el que la Administración tributaria revisa, con capacidad de acceso a toda la documentación contable y fiscal del contribuyente, si las autoliquidaciones presentadas reflejan correctamente su situación tributaria. Cuando el contribuyente no cuenta con un asesoramiento técnico sólido desde el inicio de las actuaciones, es habitual que se acaben firmando actas de conformidad que después resultan muy difíciles de recurrir, o que se pierdan plazos procesales clave para presentar alegaciones o recursos.

    Un despacho especializado en defensa ante inspecciones tributarias, como LRB Tax & Legal, aporta justamente eso: conocimiento profundo del procedimiento inspector, capacidad para anticipar los criterios que va a aplicar la Inspección y experiencia acreditada en la redacción de alegaciones y recursos que resistan un control judicial posterior si es necesario.

    El valor de la experiencia acreditada: por qué importa un premio como este

    Los Iberian Lawyer Forty Under 40 Awards no son un premio comercial, sino un reconocimiento otorgado por un jurado independiente del sector legal, que valora el impacto real del trabajo desarrollado por cada profesional o equipo, la complejidad de los asuntos gestionados y su contribución a su área de práctica. Que Luis Miguel Larriba haya sido distinguido como mejor abogado fiscalista de España y Portugal en la categoría fiscal, y que el equipo de LRB haya llegado a la final frente a EY y KPMG en la categoría de mejor equipo, es una validación externa —no autoproclamada— de la calidad técnica del despacho en materia de inspecciones y procedimientos tributarios.

    Como declaró el propio Larriba tras recoger el premio: «Este reconocimiento no es solo personal: es el resultado del trabajo de todo el equipo de LRB durante los últimos años.» Una afirmación que cobra especial sentido en un área como la defensa tributaria, donde el trabajo en equipo —economistas, abogados y peritos judiciales trabajando de forma coordinada— resulta determinante para el resultado final de cada expediente.

    Cinco señales de que necesitas un abogado fiscalista especializado

    No todas las situaciones fiscales requieren el mismo nivel de especialización, pero hay señales claras de que conviene contar con un despacho experimentado en defensa tributaria: haber recibido un requerimiento o una comunicación de inicio de actuaciones de comprobación; operar en sectores especialmente fiscalizados como el turístico, el inmobiliario o el de servicios profesionales; haber realizado operaciones de reestructuración societaria recientes; contar con patrimonio o rentas en el extranjero; o simplemente gestionar un volumen de facturación que hace que cualquier ajuste fiscal tenga un impacto económico relevante.

    En todos estos casos, la diferencia entre un asesor generalista y un despacho especializado como LRB Tax & Legal —con sede en Madrid y delegación en Mallorca— puede traducirse en miles o incluso millones de euros de contingencia fiscal evitada.

    Reestructuración empresarial: otro terreno donde el buen asesoramiento es decisivo

    La misma lógica se aplica a las operaciones de reestructuración empresarial. El régimen FEAC (fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores) permite realizar estas operaciones con neutralidad fiscal, pero exige acreditar motivos económicos válidos ante Hacienda. Un asesoramiento deficiente en esta fase puede convertir una operación pensada para optimizar la estructura del grupo en una contingencia fiscal de gran magnitud si la Inspección considera que la operación tuvo como finalidad principal el fraude o la evasión fiscal.

    Precisamente por eso, los despachos que —como LRB Tax & Legal— combinan experiencia en reestructuraciones FEAC con experiencia en defensa ante inspecciones tienen una ventaja comparativa: conocen de primera mano los criterios que aplicará la Inspección años después de cerrada la operación, y diseñan la reestructuración pensando en esa revisión futura.

    Preguntas frecuentes

    ¿Por qué es importante el asesoramiento fiscal ante una inspección tributaria?

    Porque un procedimiento mal gestionado puede derivar en sanciones, recargos y contingencias fiscales muy superiores al coste de contar con un abogado fiscalista especializado desde el inicio de las actuaciones.

    ¿Qué avala la calidad de LRB Tax & Legal en materia de inspecciones tributarias?

    El reconocimiento de Luis Miguel Larriba como Mejor Profesional Fiscal de España y Portugal, y la condición de finalista de su equipo fiscal frente a EY y KPMG, en los Iberian Lawyer Awards 2026.

    ¿Qué es el régimen FEAC y por qué requiere asesoramiento especializado?

    Es el régimen de neutralidad fiscal para fusiones, escisiones y aportaciones de activos, que exige acreditar motivos económicos válidos; un mal asesoramiento puede convertirlo en una contingencia fiscal grave.

  • IVA intracomunitario: cómo darte de alta en el registro VIES

    IVA intracomunitario: cómo darte de alta en el registro VIES

    Cualquier empresa española que compre o venda bienes o preste servicios a operadores de otros Estados miembros de la Unión Europea necesita estar dada de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI), que a su vez alimenta el sistema europeo de verificación conocido como VIES (VAT Information Exchange System). Sin este alta, las operaciones intracomunitarias no pueden facturarse correctamente exentas de IVA, lo que genera fricciones comerciales, retrasos en cobros y, en algunos casos, contingencias fiscales significativas. Este trámite es especialmente relevante para empresas extranjeras que constituyen sociedad en España y comienzan a operar de inmediato con clientes o proveedores de otros países de la UE.

    Qué es el registro VIES y para qué sirve

    El VIES es la base de datos europea que permite verificar, de forma instantánea y gratuita, si un número de identificación fiscal a efectos de IVA (NIF-IVA) es válido y está habilitado para realizar operaciones intracomunitarias. Cuando una empresa española vende bienes o presta determinados servicios a un cliente empresario de otro Estado miembro, debe comprobar que este está registrado en VIES para poder aplicar la exención de IVA propia de las entregas intracomunitarias; en caso contrario, deberá repercutir el IVA español correspondiente.

    Requisitos para darte de alta en el ROI

    El alta se solicita mediante el modelo censal 036 ante la Agencia Tributaria, marcando la casilla correspondiente a «Operaciones intracomunitarias». La AEAT puede requerir documentación adicional para verificar que la actividad declarada es real y que la empresa dispone de medios materiales y humanos suficientes, especialmente en el caso de sociedades de reciente constitución o con socios extranjeros, dado el elevado nivel de fraude histórico asociado a este tipo de operativa (fraude «carrusel»).

    Documentación habitual solicitada

    • Escritura de constitución y estatutos de la sociedad.
    • Contrato de arrendamiento o titularidad del local donde se desarrolla la actividad.
    • Contratos o correspondencia comercial que acrediten la relación con proveedores o clientes intracomunitarios.
    • Justificación de medios materiales y humanos (empleados, maquinaria, existencias) adecuados a la actividad declarada.

    El plazo de resolución puede variar, y en ocasiones la Administración deniega inicialmente el alta si considera insuficiente la justificación aportada, siendo entonces necesario presentar un recurso o alegaciones adicionales.

    Funcionamiento del IVA en las operaciones intracomunitarias

    Las entregas de bienes a otro Estado miembro, cuando ambas partes están correctamente identificadas en VIES, están exentas de IVA en el país de origen, tributando la adquisición intracomunitaria en el país de destino mediante el mecanismo de inversión del sujeto pasivo. En el caso de prestaciones de servicios entre empresarios (regla general B2B), el IVA se devenga y liquida en el país donde está establecido el destinatario del servicio, también mediante inversión del sujeto pasivo, salvo excepciones específicas para determinados tipos de servicios (inmobiliarios, de transporte de pasajeros, culturales, entre otros).

    Modelo 349: la declaración recapitulativa

    Las empresas dadas de alta en el ROI deben presentar periódicamente el Modelo 349, una declaración informativa que recoge el detalle de las operaciones intracomunitarias realizadas (entregas, adquisiciones y determinadas prestaciones de servicios), identificando a cada cliente o proveedor por su NIF-IVA y el importe acumulado de operaciones. La periodicidad (mensual, trimestral o anual) depende del volumen de operaciones declaradas.

    Consecuencias de operar sin estar dado de alta en VIES

    Si una empresa realiza operaciones intracomunitarias sin estar correctamente registrada, no podrá aplicar la exención de IVA en sus entregas, debiendo repercutir el IVA español a su cliente extranjero, lo que suele generar rechazo comercial inmediato, ya que el cliente no podrá deducirse ese IVA en su propio país. Además, si ya se han emitido facturas exentas sin verificar la validez VIES del cliente, la empresa puede enfrentarse a una regularización tributaria por parte de Hacienda al no poder acreditar el cumplimiento de los requisitos de la exención.

    Recomendaciones prácticas

    1. Verifica siempre la validez del NIF-IVA de tu cliente o proveedor en el censo VIES antes de emitir o aceptar una factura exenta.
    2. Conserva evidencia documental del transporte de los bienes fuera de España para justificar la exención ante una eventual comprobación.
    3. Presenta el alta en el ROI cuanto antes si prevés operar con clientes o proveedores de la UE, ya que el proceso puede demorarse varias semanas.
    4. Revisa periódicamente el cumplimiento del Modelo 349 para evitar sanciones por presentación incompleta o fuera de plazo.

    Este trámite forma parte de un conjunto más amplio de obligaciones que conviene planificar desde el momento de la constitución de la sociedad en España, especialmente si el modelo de negocio incluye desde el primer día ventas o compras a otros países de la Unión Europea.

    Cuándo conviene asesoramiento especializado

    Si tu empresa forma parte de una estructura internacional más amplia, con matriz o filiales en otros países de la UE, conviene revisar de forma integral tu posición en materia de asesoramiento jurídico y tributario para empresas, coordinando el cumplimiento del IVA intracomunitario con el resto de obligaciones fiscales del grupo. Y si Hacienda ha denegado o revocado tu alta en el ROI y consideras que la decisión no está justificada, un informe pericial tributario puede aportar el respaldo técnico necesario para recurrir la resolución con garantías.

    Preguntas frecuentes

    ¿Cuánto tarda la Agencia Tributaria en resolver el alta en el ROI?

    El plazo puede variar según el volumen de solicitudes y la documentación aportada; conviene presentar la solicitud con la máxima antelación posible antes de iniciar operaciones intracomunitarias.

    ¿Qué pasa si mi cliente no aparece en VIES aunque me haya dado un NIF-IVA?

    No podrás aplicar la exención de IVA en la operación; deberás repercutir el IVA español correspondiente hasta que el cliente regularice su situación en su propio país.

    ¿El Modelo 349 sustituye a la declaración de IVA habitual?

    No, es una declaración informativa adicional; las operaciones también deben reflejarse en las autoliquidaciones periódicas de IVA (Modelo 303) y en el resumen anual.

    Conclusión

    El alta correcta en el registro VIES y el cumplimiento riguroso de las obligaciones asociadas al IVA intracomunitario son esenciales para cualquier empresa que opere con clientes o proveedores de la Unión Europea. Un error en este ámbito puede traducirse en fricciones comerciales inmediatas y en contingencias fiscales relevantes. En LRB Tax & Legal ayudamos a empresas extranjeras y españolas a gestionar correctamente su fiscalidad intracomunitaria desde el primer día de actividad. Contacta con nuestro equipo para tramitar tu alta en el ROI o revisar tu cumplimiento actual.