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  • Valoración de participaciones en conflictos entre socios: separación y exclusión (art. 353 LSC)

    Valoración de participaciones en conflictos entre socios: separación y exclusión (art. 353 LSC)

    La valoración de participaciones en un conflicto entre socios sigue, cuando un socio se separa o es excluido de una sociedad de capital, la regla del art. 353 de la Ley de Sociedades de Capital (LSC): se toma el valor razonable el día en que se ejercitó el derecho de separación o se acordó la exclusión, y si no hay acuerdo, lo determina un experto independiente designado por el registrador mercantil del domicilio social. Para el socio extranjero que ha invertido en una sociedad española y quiere salir, o que se enfrenta a una exclusión, entender cómo se fija ese valor es decisivo. El análisis de la valoración en litigios societarios ayuda a preparar la posición desde el primer día.

    Cuándo se aplica el art. 353 LSC

    El precepto regula la valoración y el reembolso de participaciones o acciones en los supuestos de separación y exclusión de socios. El derecho de separación aparece en las causas legales (art. 346 LSC), como la sustitución o modificación sustancial del objeto social, la prórroga de la sociedad, la creación de nuevas obligaciones accesorias o el traslado del domicilio al extranjero, y en las que prevean los estatutos. La exclusión puede producirse por incumplimiento grave de las obligaciones, por actuaciones contrarias al interés social o por otras causas legales o estatutarias. En ambos casos, la sociedad debe reembolsar al socio el valor de sus participaciones.

    La regla se aplica salvo que las partes hayan pactado otra cosa válida o acuerden de común acuerdo el valor. Si hay acuerdo sobre el precio y la forma de pago, no hace falta experto. Si no lo hay, o si el socio y la sociedad discrepan, interviene el mecanismo legal.

    El valor razonable y el experto independiente

    El art. 353 LSC establece que, a falta de acuerdo, el valor razonable lo determina un experto independiente distinto del auditor de la sociedad, designado por el registrador mercantil del domicilio social a solicitud de la sociedad o de cualquiera de los socios titulares de las participaciones objeto de valoración. Los honorarios del experto corren a cargo de la sociedad. La Ley exige que el valor se refiera al día en que se ejercitó el derecho de separación o se acordó la exclusión, no a una fecha posterior ni al día del informe.

    El concepto de valor razonable no se define con un método único. La práctica y la jurisprudencia lo vinculan al valor que resulta de aplicar criterios técnicos adecuados al caso: normalmente una combinación de descuento de flujos, múltiplos o valor patrimonial ajustado, según el tipo de negocio. Lo importante es que el experto explique el método y las hipótesis, de manera que pueda ser examinado por las partes y, en su caso, por los tribunales.

    Qué suele discutirse

    • Fecha de valoración: la fijada por la ley, y la información disponible a esa fecha.
    • Método: si procede descuento de flujos, múltiplos o criterio patrimonial.
    • Descuentos y primas: si procede un descuento por minoría o por falta de liquidez, o si, por el contrario, debe valorarse la participación como porcentaje proporcional del valor total.
    • Normalización de resultados: retribuciones, gastos personales, operaciones con partes vinculadas.
    • Activos no operativos: inmuebles, tesorería excedentaria, participaciones en otras sociedades.
    • Deudas y contingencias: incluidas las fiscales.

    Cada una de estas cuestiones puede mover significativamente la cifra. Por eso conviene que el socio cuente con su propio asesoramiento pericial, que revise el informe del experto designado y pueda plantear objeciones fundadas.

    El papel del perito de parte

    El experto del registrador no impide que cada parte encargue su propio informe. El perito de parte puede ayudar a definir la estrategia, a preparar la documentación que se entregará al experto, a contrastar el resultado y a sustentar la impugnación si procede. Su función es explicar con rigor la valoración que defiende la parte, siempre sometido a un deber de objetividad. Un buen informe reconoce las debilidades propias y centra el debate en los puntos realmente controvertidos, lo que aumenta su credibilidad ante el experto, el juez o la contraparte.

    Cuando la valoración del experto designado se impugna judicialmente, la prueba pericial adquiere un papel central. El tribunal valorará los informes según la sana crítica (art. 348 de la Ley de Enjuiciamiento Civil) y podrá apartarse del criterio del experto si considera que no está debidamente fundado.

    Ejemplo hipotético

    Imaginemos, a título meramente ilustrativo, a un inversor extranjero que posee el 25 % de una sociedad limitada española dedicada a servicios turísticos. Tras una modificación estatutaria que cambia el objeto social, ejercita su derecho de separación. La sociedad ofrece un precio basado en el valor contable. El socio considera que el negocio vale más por su cartera de clientes y por sus resultados recientes. No hay acuerdo y se solicita al registrador la designación de un experto. El socio aporta un informe que justifica el uso de descuento de flujos con proyecciones prudentes, y la sociedad un informe que defiende un descuento por minoría. El experto designado emite su valoración tras analizar ambos. Las cifras y los hechos son inventados.

    Pago del reembolso y otras cuestiones prácticas

    Una vez determinado el valor, la sociedad debe reembolsar a los socios separados o excluidos en el plazo legal, y sólo puede hacerlo en la forma que permite la ley, con reducción de capital o adquisición de las participaciones, según las circunstancias. Si hay discusión sobre la validez de la causa de separación o exclusión, puede acudirse a los tribunales. Conviene también analizar el tratamiento fiscal para el socio que sale y para la sociedad, porque la operación puede generar una ganancia o pérdida patrimonial y otros efectos tributarios. Un asesor fiscal debe intervenir antes de cerrar el reembolso.

    Errores frecuentes

    • Ejercer el derecho de separación sin comprobar el cumplimiento de plazos y requisitos formales.
    • Aceptar un precio cerrado antes de contar con una valoración independiente.
    • Entregar al experto información incompleta o confusa.
    • No planificar el calendario del procedimiento y de la eventual impugnación.
    • Descuidar el efecto fiscal del reembolso para el socio no residente.

    Información que debe recibir el experto designado

    El experto nombrado por el registrador trabaja con la información que las partes le facilitan y con la que pueda obtener de la sociedad. Conviene que el socio que se separa o es excluido presente, de forma ordenada, los elementos que a su juicio influyen en el valor: contratos de clientes, planes de negocio aprobados antes del conflicto, operaciones recientes con participaciones, ofertas recibidas de terceros y cualquier hecho posterior a la fecha de valoración que confirme o desmienta las expectativas. La ley fija la fecha de referencia, pero los hechos posteriores pueden ayudar a interpretar la información conocida o previsible en esa fecha.

    La sociedad, por su parte, tiene el deber de colaborar y de facilitar el acceso a su documentación. Cuando existe un conflicto abierto, no es raro que se produzcan resistencias o demoras. Dejar constancia por escrito de las solicitudes de información y de las respuestas obtenidas permite acreditar, si fuera necesario, que el informe se elaboró con datos incompletos por causas ajenas al experto o al socio.

    Control del resultado y posibles reclamaciones

    Recibido el informe del experto, las partes deben analizarlo con detalle: comprobar que se ha respetado la fecha de valoración, que se han considerado todos los activos y pasivos relevantes, que el método está justificado y que los cálculos son consistentes. Si se detectan errores materiales o decisiones metodológicas insuficientemente fundadas, conviene reaccionar pronto, dirigiéndose primero al experto para pedir aclaraciones y, en su caso, acudiendo a la vía judicial para impugnar el valor. En esa discusión, el informe del perito de parte actúa como contrapeso técnico y permite al juez comparar enfoques. Cuanto más claro y documentado sea ese informe, más fácil resultará al tribunal entender dónde se sitúa la discrepancia.

    Preguntas frecuentes

    ¿Quién paga al experto independiente?

    La ley atribuye los honorarios del experto designado por el registrador a la sociedad.

    ¿Puede el socio proponer un valor?

    Sí, y puede apoyarlo con un informe pericial propio. El valor fijado por el experto sólo se aplica a falta de acuerdo.

    ¿Qué diferencia hay entre separación y exclusión?

    En la separación es el socio quien decide salir por una causa legal o estatutaria; en la exclusión es la sociedad quien lo expulsa por una causa prevista. En ambos casos se aplica la regla de valoración del art. 353 LSC.

    ¿Se puede recurrir la valoración del experto?

    Puede discutirse judicialmente, aportando los informes periciales que correspondan. El tribunal los valorará conforme a las reglas de la sana crítica.

    Conclusión

    El art. 353 LSC ofrece un cauce claro para fijar el valor de las participaciones cuando un socio sale de la sociedad, pero la complejidad real está en el método, en las hipótesis y en la prueba. Preparar con tiempo la posición, reunir la documentación y contar con un asesoramiento pericial independiente marca la diferencia. Si necesita acompañamiento jurídico y fiscal, puede acudir a la asesoría legal y fiscal de LRB. Si está constituyendo o reorganizando su sociedad, conviene repasar cómo constituir una sociedad limitada en España siendo extranjero, incluida la redacción de estatutos. Para casos con elevado componente técnico, los servicios de valoración de empresas y activos y la documentación de respaldo a decisiones directivas son una referencia útil.

    Luis Miguel Larriba, perito judicial acreditado

  • Honorarios de un informe pericial tributario: contenido, plazos y qué influye en el precio

    Honorarios de un informe pericial tributario: contenido, plazos y qué influye en el precio

    Los honorarios de un informe pericial tributario dependen sobre todo de la complejidad del encargo, de la cantidad y calidad de la documentación, del plazo disponible y de si habrá que ratificar el informe ante un tribunal; por eso no existe una tarifa universal y conviene desconfiar de los precios cerrados sin haber visto el caso. Lo razonable es pedir un presupuesto por escrito que detalle el alcance, el contenido y los plazos. Quien necesita un dictamen en España, residente o extranjero, puede orientarse con la información publicada sobre los honorarios de los informes periciales, y comparar propuestas con los criterios que se exponen a continuación.

    Qué debe contener un informe pericial tributario

    Con independencia del precio, un informe útil tiene un contenido mínimo que permite al lector (administración, tribunal o cliente) comprender y verificar su razonamiento. Los elementos habituales son:

    1. Identificación del perito y de su cualificación, y de quien encarga el trabajo.
    2. Objeto del dictamen: las cuestiones concretas sobre las que se pronuncia.
    3. Documentación examinada, con la relación de lo recibido y de lo no disponible.
    4. Antecedentes y hechos, diferenciados de las valoraciones.
    5. Marco normativo aplicable, con referencias verificables.
    6. Metodología y cálculos, reproducibles por un tercero.
    7. Conclusiones, claras y con sus limitaciones.
    8. Declaración de objetividad, firma y fecha.

    Cuanto más ambicioso sea el alcance, más tiempo y dedicación exigirá, y eso se refleja en los honorarios. Un informe que sólo revisa un cálculo concreto no cuesta lo mismo que uno que reconstruye varios ejercicios o valora una empresa completa.

    Factores que determinan el precio

    • Complejidad técnica: número de operaciones, ejercicios, impuestos y jurisdicciones implicadas.
    • Volumen y estado de la documentación: contabilidad ordenada frente a información dispersa o en otros idiomas.
    • Plazo disponible: los encargos urgentes requieren reorganizar agendas y pueden encarecerse.
    • Tipo de informe: un análisis de viabilidad no es igual que un dictamen destinado a ser aportado a un tribunal.
    • Ratificación y asistencia a vistas: la comparecencia exige preparación y desplazamientos.
    • Experiencia del perito: una mayor especialización suele reflejarse en la tarifa, pero también en la calidad.
    • Necesidad de colaboradores: tasadores, traductores u otros especialistas pueden añadir costes.

    Formas habituales de presupuestar

    Importe cerrado por encargo

    Es el modelo más frecuente cuando el alcance está bien definido. Da certeza al cliente, pero exige acordar con precisión qué incluye y qué queda fuera, para evitar discusiones por cambios de alcance.

    Honorarios por horas

    Se usa cuando el trabajo es incierto o evoluciona. Requiere un control periódico de horas y un tope informado al cliente.

    Fases

    Un estudio previo de viabilidad seguido de, si procede, el informe completo. Permite al cliente decidir con información antes de asumir el coste mayor.

    Un aspecto que merece cautela es vincular los honorarios al resultado del procedimiento. Un pago contingente puede cuestionar la independencia del perito, y la Ley de Enjuiciamiento Civil exige que el dictamen se emita con la mayor objetividad posible, de modo que la contraparte puede aprovechar esa circunstancia para desacreditar el informe. Lo prudente es pactar honorarios que no dependan del éxito.

    Plazos de elaboración

    El plazo depende de los mismos factores que el precio. Un informe breve sobre una cuestión acotada puede estar listo en pocos días; uno que reconstruye varios ejercicios o valora una empresa puede requerir varias semanas. Lo importante es fijar desde el principio la fecha límite real, que no suele ser la que el cliente quisiera, sino la que marca el procedimiento: el vencimiento de un plazo de alegaciones, el final del periodo para aportar prueba en un recurso o la fecha de presentación de la demanda. Conviene pedir al perito un calendario con hitos: recepción de documentos, borrador, comentarios y versión final.

    Los retrasos suelen deberse a la documentación incompleta. Entregar todo desde el inicio, designar un interlocutor en la empresa y responder con rapidez a las preguntas del perito son las mejores formas de acortar los tiempos y, en consecuencia, de contener el coste.

    Ejemplo hipotético

    Imaginemos, solo a efectos ilustrativos, a un empresario extranjero que recibe un requerimiento de la Administración sobre gastos de una sociedad en dos ejercicios. Solicita presupuesto a tres profesionales. El primero ofrece un importe muy bajo sin pedir documentación, el segundo propone un estudio previo y luego el informe, y el tercero un precio cerrado pero con exclusión de la ratificación. El empresario compara alcance y condiciones, y elige al segundo porque define fases, calendario y supuestos. El estudio previo revela que solo una parte del gasto es discutible, y el informe se centra en ella, lo que reduce el coste total. Todo es inventado, incluidas las ofertas.

    Cómo comparar propuestas

    1. Verifique qué incluye cada presupuesto: análisis, informe, anexos, reuniones, ratificación.
    2. Pregunte por la cualificación del perito y su experiencia en procedimientos similares.
    3. Solicite un calendario con fechas realistas.
    4. Confirme la política de independencia y la ausencia de conflictos de interés.
    5. Aclare cómo se facturarán los trabajos adicionales si cambia el alcance.
    6. No elija solo por precio: un informe débil puede costar mucho más en la fase posterior.

    Costas y recuperación del gasto

    En los procesos judiciales, los honorarios de los peritos forman parte de los gastos del proceso, y en caso de condena en costas pueden recuperarse en la medida y con los límites que determine el tribunal en la tasación de costas. En la vía administrativa, el contribuyente puede reclamar en determinadas circunstancias el reembolso de los costes de garantías, pero no siempre los de peritos. Por ello conviene valorar, antes de encargar el informe, qué parte del gasto es recuperable y cuál será un coste asumido en cualquier caso.

    Un buen perito explicará esta realidad sin prometer resultados. Su trabajo consiste en ofrecer un análisis riguroso, no en garantizar un fallo favorable. Esa honestidad es, en sí misma, un indicador de calidad. Y el modelo de informe pericial de referencia muestra cómo se estructura un trabajo que justifica su coste.

    Qué pedir al perito antes de aceptar el encargo

    Antes de formalizar el encargo, es sensato mantener una conversación franca con el profesional. Conviene preguntarle si el asunto, a la vista de la documentación inicial, tiene recorrido técnico; qué probabilidades razonables existen de que el análisis apoye la tesis del cliente, sin promesas de resultado; y qué información adicional necesitaría para afinar el presupuesto. Un perito que acepta cualquier encargo sin hacer preguntas, o que asegura el éxito sin conocer los documentos, ofrece menos garantías que uno que plantea dudas y delimita con claridad lo que puede y no puede aportar.

    También es recomendable acordar por escrito la confidencialidad, la titularidad del informe y las condiciones de uso. El informe se elabora para una finalidad concreta; utilizarlo para otra distinta puede requerir autorización o actualización. Si se prevé que sea aportado a un procedimiento, el perito debe saberlo desde el inicio, porque eso condiciona su forma y su nivel de detalle.

    Informes urgentes y encargos recurrentes

    En ocasiones el tiempo es la restricción principal: un requerimiento con plazo corto, una vista próxima o una negociación que se cierra en días. Los informes urgentes son posibles, pero exigen reducir el alcance a lo esencial, disponer de la documentación completa desde el primer momento y asumir que la tarifa puede incluir un recargo por disponibilidad. Para empresas que prevén necesitar informes con cierta frecuencia, por ejemplo, para operaciones vinculadas o para valoraciones periódicas, puede resultar más eficiente pactar un marco de colaboración con tarifas conocidas y tiempos de respuesta definidos, lo que mejora la planificación de ambas partes.

    Preguntas frecuentes

    ¿Se puede pedir un presupuesto sin compromiso?

    Sí. Lo habitual es una primera reunión o revisión documental breve para dimensionar el encargo y presentar una propuesta por escrito.

    ¿Qué ocurre si cambia el alcance durante el trabajo?

    Debe acordarse una adenda con la modificación de honorarios y plazos. Lo mejor es prever esa posibilidad desde el contrato inicial.

    ¿El informe sirve si el procedimiento termina antes?

    Puede servir para otros fines: negociar un acuerdo, valorar un recurso o documentar la posición del contribuyente. Aun así, conviene reevaluar el encargo al producirse un cambio relevante.

    ¿Quién paga si gano el recurso?

    Depende de si procede condena en costas y de su alcance. No siempre se recuperan todos los gastos periciales, de ahí la importancia de valorarlo de antemano.

    Conclusión

    El coste de un informe pericial tributario debe entenderse como la contrapartida de un análisis riguroso, útil para decidir y, en su caso, para probar. Comparar propuestas por alcance, calendario y garantías de independencia es más eficaz que hacerlo solo por precio. Para valorar si el informe compensa en su caso, puede apoyarse en la asesoría legal y fiscal de LRB. Y si su situación depende de la residencia fiscal, resulta práctico repasar la regla de los 183 días de residencia fiscal en España. Para conocer el contenido esperable, consulte también los informes periciales tributarios.

    Luis Miguel Larriba, perito judicial acreditado

  • Perito de parte o perito designado por el juzgado: diferencias y cuál conviene en tu caso

    Perito de parte o perito designado por el juzgado: diferencias y cuál conviene en tu caso

    El perito de parte es el profesional que elige y contrata el propio interesado para elaborar un dictamen que aporta con su demanda o su escrito, mientras que el perito designado judicialmente es nombrado por el tribunal, a petición de una de las partes o de todas, con garantías de imparcialidad reforzadas. Ambos están sujetos al deber de objetividad que impone la Ley de Enjuiciamiento Civil (LEC), pero difieren en el momento de intervención, el procedimiento de elección y el peso que suele darles el juzgador. Para un extranjero que litiga en España y debe decidir cuál le conviene, conocer la figura del perito en la prueba pericial judicial es el primer paso.

    El perito de parte: qué es y cómo actúa

    La LEC permite a las partes aportar dictámenes elaborados por peritos que ellas mismas designan, junto con la demanda o la contestación (art. 336 LEC). Si por circunstancias justificadas no se puede aportar entonces, debe anunciarse y presentarse con posterioridad (art. 337 LEC). El perito de parte analiza el caso, emite su informe pericial y, si el tribunal lo admite, acude al juicio o a la vista para ratificarlo y responder a las preguntas de las partes y del juez (art. 347 LEC). Debe declarar, bajo juramento o promesa, que ha actuado y actuará con la mayor objetividad posible, tomando en consideración lo que pueda favorecer o perjudicar a cualquiera de las partes (art. 335.2 LEC).

    Su principal ventaja es la flexibilidad: la parte controla el calendario, puede encargar el informe antes de decidir si litiga y puede preparar la estrategia con el perito desde el inicio. Su principal desventaja es la percepción: el juez sabe que fue elegido y retribuido por una parte, y examina con más cautela sus conclusiones.

    El perito designado judicialmente

    La LEC regula también la posibilidad de que el tribunal designe peritos. Cualquiera de las partes puede solicitar que el dictamen sea elaborado por un perito nombrado por el tribunal (art. 339 LEC), y la designación se hace, en general, mediante sorteo entre los profesionales de las listas elaboradas a partir de los colegios profesionales y entidades análogas (art. 341 LEC). En los casos de asistencia jurídica gratuita, la designación sigue reglas específicas. El perito judicial acepta el cargo, presta promesa o juramento y emite su informe respondiendo a las cuestiones que el tribunal o las partes plantean.

    Su ventaja es la imparcialidad aparente: no ha sido elegido por ninguna de las partes y su dictamen suele tener mayor peso persuasivo. Su desventaja es la pérdida de control: la parte no decide quién es el perito ni cuándo emite el informe, y el resultado puede no coincidir con su tesis.

    Cuadro comparativo

    Aspecto Perito de parte Perito designado judicialmente
    Quién lo elige La parte que lo contrata El tribunal, normalmente por sorteo
    Momento Antes o junto a la demanda o contestación Tras la solicitud y admisión por el tribunal
    Control de la parte Alto Bajo
    Percepción de imparcialidad Menor, aunque debe ser objetivo Mayor
    Tacha Posible por causas legales Posible por causas legales
    Coste Lo asume la parte Régimen de provisión de fondos y costas del proceso

    Las partes pueden, además, solicitar que los peritos designados por el tribunal aclaren o complementen su informe, y pedir la intervención de peritos de parte en el acto de ratificación para contrastar criterios.

    Cuándo conviene cada uno

    • Perito de parte: cuando se quiere preparar el caso con antelación, cuando la materia es muy técnica y exige conocer la estrategia, o cuando la cuestión se resolverá en vía administrativa antes de llegar a juicio.
    • Perito judicial: cuando interesa un dictamen con mayor apariencia de neutralidad, cuando la contraparte ha aportado un informe muy sólido y se quiere un contrapeso, o cuando la ley o el tribunal lo exigen.
    • Ambos: es frecuente que cada parte aporte su perito y que el tribunal designe uno adicional si la discrepancia es muy relevante o técnica.

    La tacha y la crítica del dictamen

    La LEC permite tachar a los peritos designados por el tribunal cuando concurre alguna circunstancia que afecta a su imparcialidad, como un interés directo o indirecto en el asunto (arts. 124 y siguientes). Respecto de los peritos de parte, la contraparte puede cuestionar su credibilidad en el interrogatorio y en las conclusiones. En cualquier caso, la valoración final del dictamen se realiza conforme a las reglas de la sana crítica (art. 348 LEC): el tribunal no está vinculado por la conclusión del perito, sea de parte o designado.

    Ejemplo hipotético

    Imaginemos, a título ilustrativo, un conflicto entre dos socios, uno de ellos extranjero, sobre el valor de unas participaciones. El socio extranjero encarga un informe a un perito de parte antes de demandar, lo que le permite negociar con información. Ya iniciado el pleito, la contraparte aporta un informe con un valor muy distinto. El socio solicita entonces la designación de un perito por el tribunal, que emite un tercer informe y lo ratifica en la vista, donde los peritos de parte pueden señalar sus discrepancias. El juez, valorando los tres, adopta un valor intermedio. El caso es inventado y no refleja ninguna situación real.

    Errores frecuentes

    • Esperar al juicio para buscar un perito, cuando el momento de aportarlo es la demanda o la contestación.
    • Elegir al perito por precio y no por experiencia en la materia.
    • Entender que el perito de parte debe «defender» a quien le paga, cuando la ley le exige objetividad.
    • No preparar la ratificación, que suele ser tan relevante como el informe.
    • No analizar los posibles conflictos de interés del perito designado.

    La ratificación en juicio: la hora de la verdad

    Con independencia de que el perito sea de parte o designado, su informe cobra vida en la ratificación. El perito comparece, se identifica, reitera la promesa de objetividad y responde a las preguntas. Se espera de él claridad, capacidad de síntesis y una actitud serena ante las preguntas incómodas. El perito de parte que defiende su informe con datos y reconoce sus límites suele ser más creíble que el que sostiene cada afirmación como inatacable. El perito judicial, por su parte, debe mantener su neutralidad incluso cuando una de las partes lo presione para precisar o modificar sus conclusiones.

    Las partes pueden solicitar al tribunal que los peritos presenten sus informes con antelación a la vista, o que se interrogue a todos ellos en un mismo acto, para facilitar el contraste. La práctica varía según el órgano, pero cada vez es más frecuente que se busque la discusión técnica directa entre peritos, lo que exige que cada informe esté bien fundado y que quien lo firma conozca a fondo sus cálculos.

    Cómo elegir a un buen perito, sea cual sea su figura

    • Cualificación acreditada en la materia concreta del litigio, no solo formación genérica.
    • Experiencia contrastable en procedimientos y en ratificaciones ante tribunales.
    • Independencia: ausencia de vínculos con las partes o con el objeto del litigio.
    • Método transparente: disposición a explicar cómo trabaja, qué documentación necesita y qué límites tiene su informe.
    • Honestidad profesional: capacidad de decir que un caso no es viable o que las conclusiones no apoyan la tesis del cliente.

    Cuando el cliente es extranjero, a estas cualidades se suma la capacidad de comunicar con claridad, en el idioma que sea preciso, para que pueda entender el alcance del informe y decidir con conocimiento.

    Preguntas frecuentes

    ¿Puedo cambiar de perito si no me gusta su conclusión?

    El perito de parte emite el informe que su análisis le lleva a emitir. Si no se aporta, no tiene efectos procesales, pero buscar un perito hasta obtener la conclusión deseada resta credibilidad.

    ¿Quién paga al perito judicial?

    Depende de la modalidad. En general, la parte que lo solicita debe asumir la provisión de fondos, sin perjuicio de lo que resuelva el tribunal sobre costas.

    ¿Puede el tribunal ignorar el dictamen?

    Debe valorarlo según la sana crítica y, si se aparta de sus conclusiones, motivar la decisión.

    ¿Se aplica lo mismo en la vía económico-administrativa?

    No exactamente. Allí la prueba pericial es esencialmente de parte; la designación judicial pertenece al proceso contencioso o civil.

    Conclusión

    La elección entre perito de parte y perito designado judicialmente no es una cuestión de calidad, sino de estrategia, calendario y control. Lo decisivo es que quien emita el dictamen tenga la cualificación adecuada, actúe con objetividad y sepa defender su informe. Para decidir el enfoque en su caso, puede apoyarse en la defensa fiscal con LRB. Si su litigio nace de una resolución de Extranjería, le será útil consultar cómo recurrir la denegación de un visado o permiso de residencia. Y si necesita apoyo documental en sus escritos, los informes jurídico-empresariales pueden complementar la pericial.

    Luis Miguel Larriba, perito judicial acreditado

  • Prueba pericial en la vía económico-administrativa y contenciosa: cómo y cuándo proponerla

    Prueba pericial en la vía económico-administrativa y contenciosa: cómo y cuándo proponerla

    La prueba pericial en la vía económico-administrativa y contenciosa se propone y se aporta en momentos distintos según se esté ante el tribunal económico-administrativo o ante el juzgado o tribunal de lo contencioso-administrativo: en la primera, junto con las alegaciones o cuando se pone de manifiesto el expediente; en la segunda, con la demanda, y siempre que la discrepancia verse sobre hechos o valoraciones técnicas. Si el contribuyente, por ejemplo un empresario extranjero con una liquidación ya notificada, no prevé esos momentos, puede perder la oportunidad de que su dictamen se tenga en cuenta. Conviene conocer cómo funciona la prueba pericial judicial antes de decidir el recurso.

    Dos vías, dos reglas de juego

    Frente a una liquidación o una sanción tributaria, el contribuyente dispone de una vía administrativa de revisión y, después, de la vía judicial. La primera suele consistir en un recurso de reposición potestativo o en una reclamación económico-administrativa ante el tribunal competente, ambos con plazo de un mes desde la notificación. La segunda se abre mediante recurso contencioso-administrativo, con plazo de dos meses desde la notificación de la resolución que agota la vía administrativa (art. 46 de la Ley reguladora de la Jurisdicción Contencioso-administrativa, LJCA). Cada fase exige un enfoque diferente de la prueba.

    La prueba pericial en la reclamación económico-administrativa

    El procedimiento económico-administrativo se rige por la Ley General Tributaria (LGT) y su reglamento de revisión. Los interesados pueden aportar las pruebas que estimen oportunas, y el tribunal puede acordar de oficio las que considere necesarias. La puesta de manifiesto del expediente abre el plazo de alegaciones, de un mes, durante el cual conviene presentar el dictamen junto con los documentos que lo respaldan (art. 236 LGT). En esta vía, la prueba pericial es esencialmente documental: el tribunal recibe el informe escrito y lo valora junto con el resto del expediente.

    Esa naturaleza escrita tiene una consecuencia práctica: el informe debe poder entenderse por sí solo. No habrá, como regla general, una vista en la que el perito aclare el contenido, por lo que cualquier ambigüedad se convierte en una debilidad.

    La prueba pericial en el proceso contencioso-administrativo

    En la jurisdicción contencioso-administrativa, la Ley de Enjuiciamiento Civil (LEC) se aplica supletoriamente en materia probatoria. Los dictámenes de peritos de parte se aportan, como norma, con la demanda o la contestación (arts. 265 y 336 LEC), y el tribunal admite la prueba pericial cuando se discute una cuestión de hecho relevante y se solicita en el momento procesal oportuno. El perito puede ser citado para ratificar y aclarar su informe en la vista o en conclusiones (art. 347 LEC). Debe prestar promesa o juramento de haber actuado con la mayor objetividad posible (art. 335.2 LEC).

    Además, en ciertos supuestos las partes pueden pedir que el tribunal designe un perito, con las garantías de imparcialidad que eso conlleva. Las diferencias entre ambos tipos de perito se estudian con más detalle en la colaboración pericial con despachos y asesores.

    Cuándo conviene proponerla y cuándo no

    • Sí: cuando la discrepancia es de valor, de cifras, de reconstrucción de hechos económicos o de interpretación de prácticas técnicas del sector.
    • Sí: cuando la Administración se apoya en un informe propio o en una estimación y conviene contrastarlo con un análisis independiente.
    • No: cuando el conflicto es exclusivamente de interpretación jurídica y los hechos no se discuten.
    • No: cuando la cuantía en juego no compensa el coste y la documentación disponible es insuficiente para sostener conclusiones.

    Requisitos de un dictamen eficaz

    1. Que responda a preguntas concretas, vinculadas a los motivos del recurso.
    2. Que identifique la documentación consultada y distinga hechos de valoraciones.
    3. Que explique el método, de forma reproducible.
    4. Que contenga la declaración de objetividad exigida por la LEC.
    5. Que sea comprensible para quien no es experto: tablas claras, definiciones, resumen ejecutivo.
    6. Que se presente en plazo y con los anexos necesarios.

    Ejemplo hipotético

    Supongamos, a efectos ilustrativos, una sociedad con socio extranjero a la que se regulariza un gasto de intermediación por considerarlo no justificado. En la reclamación económico-administrativa se aporta un informe que reconstruye el servicio prestado, compara su precio con operaciones similares y acredita el vínculo con los ingresos. Si el tribunal lo rechaza sin motivarlo, en la demanda contenciosa se puede aportar de nuevo y proponer la ratificación del perito, que podrá responder a las objeciones concretas del abogado del Estado. El informe habrá cumplido dos funciones: documentar el expediente y preparar el interrogatorio. El caso es inventado y las circunstancias no reflejan ninguna situación real.

    Errores que restan eficacia

    • Aportar el informe fuera de plazo o sin anunciarlo cuando la ley lo exige.
    • Pedir al perito conclusiones jurídicas en lugar de técnicas.
    • Ocultar documentos desfavorables, que la otra parte puede aportar y desacreditar el dictamen.
    • No preparar al perito para su ratificación en sala.
    • Utilizar un informe genérico, sin conexión con las alegaciones del recurso.

    Cómo estructurar el informe para el órgano revisor

    Quien lee un informe pericial en una reclamación económico-administrativa suele ser un ponente que examina decenas de expedientes. Si el dictamen no es fácil de seguir, corre el riesgo de ser leído en diagonal. Conviene empezar con un resumen de las conclusiones, seguido de la identificación de las preguntas planteadas, el método, los datos y los resultados. Los anexos deben estar numerados y referenciados en el texto, de forma que cualquier cifra pueda rastrearse hasta su fuente en pocos segundos. Las tablas comparativas ayudan, siempre que no sustituyan la explicación de por qué se han elegido esos comparables o esas hipótesis.

    También es importante conectar el informe con los motivos de impugnación. Si el recurso sostiene que el valor fijado por la Administración carece de motivación suficiente, el dictamen debe mostrar con detalle dónde falla esa motivación y qué alternativa razonable existe. Si el motivo es la falta de prueba de un hecho, el informe debe reconstruir ese hecho con la documentación disponible. Un informe desconectado de los motivos del recurso es un documento más del expediente, no un argumento.

    La ratificación y el interrogatorio del perito

    En el proceso contencioso-administrativo, la ratificación del dictamen suele ser un momento decisivo. El perito comparece, reitera su declaración de objetividad, expone sus conclusiones y responde a las preguntas de las partes y del tribunal. La parte contraria, normalmente la Abogacía del Estado, tratará de poner de manifiesto lagunas, hipótesis discutibles o contradicciones con otros documentos. Un perito preparado sabe distinguir entre lo que el informe afirma, lo que presume y lo que no ha podido comprobar, y no se deja arrastrar a opinar sobre cuestiones jurídicas que no le corresponden.

    Prepararse para esa comparecencia exige repasar el informe con el abogado, anticipar las preguntas más probables y revisar los documentos citados. También conviene que el perito tenga a mano las versiones de los cálculos y las fuentes, porque podrá ser interrogado sobre detalles concretos. La claridad y la serenidad en la exposición suelen influir tanto como el contenido técnico.

    Coste, plazos y proporcionalidad

    No todas las controversias justifican el mismo esfuerzo pericial. La decisión de encargar un informe debe ponderar la cuantía en discusión, la probabilidad de éxito y el coste del trabajo, que depende de su complejidad y de la documentación a analizar. En asuntos de cuantía reducida, el procedimiento abreviado y los plazos cortos pueden aconsejar un dictamen más acotado, centrado en el punto decisivo. En los de gran cuantía, un análisis exhaustivo puede ser la diferencia entre ganar y perder. Hablar abiertamente de esta proporcionalidad con el asesor y con el perito es parte de una buena estrategia de defensa.

    Preguntas frecuentes

    ¿Puede el tribunal económico-administrativo rechazar mi informe?

    Puede valorarlo y apartarse de él, pero debe motivar su decisión. Un informe bien fundado dificulta que se ignore sin razonamiento.

    ¿Es obligatorio que el perito acuda a la vista?

    No siempre. En sede económico-administrativa la prueba suele ser escrita; en la contenciosa, el tribunal o las partes pueden pedir la ratificación del perito.

    ¿Puedo aportar el informe por primera vez en el contencioso?

    Sí, como regla, pero si pudo presentarse antes y no se hizo, la parte contraria puede cuestionar la oportunidad. Lo prudente es presentarlo en la primera fase en la que sea útil.

    ¿Suspende la pericial los plazos del recurso?

    No. Encargar un informe no interrumpe los plazos para recurrir ni para alegar, por lo que hay que anticiparlo.

    Conclusión

    La prueba pericial es una herramienta poderosa en la revisión de actos tributarios, pero solo si se plantea en el momento adecuado, con preguntas precisas y un informe riguroso. Para articular la estrategia de recurso, puede contar con la defensa fiscal con LRB. Si, además, su situación depende de decisiones de Extranjería, conviene repasar cómo funcionan los recursos de reposición y contencioso-administrativo en extranjería, que comparten parte de la lógica procesal. Y para valorar activos en disputa, los informes periciales tributarios son el punto de partida habitual.

    Luis Miguel Larriba, perito judicial acreditado

  • Informe pericial en una inspección tributaria: valor probatorio y momento de aportarlo

    Informe pericial en una inspección tributaria: valor probatorio y momento de aportarlo

    Un informe pericial en una inspección tributaria es un dictamen técnico que el contribuyente aporta para acreditar un hecho, un valor o una cifra que la Administración discute. No vincula a los inspectores, pero es un medio de prueba válido que deben valorar y motivar si se apartan de él, y su eficacia depende sobre todo de cuándo se presenta: lo ideal es hacerlo antes del acta o, a más tardar, en el trámite de alegaciones. Para un autónomo o administrador extranjero que se enfrenta a su primera inspección en España, conocer ese calendario es tan importante como el contenido del informe, y por eso conviene entender cómo funciona el peritaje en la defensa ante la inspección de la AEAT.

    Qué papel cumple el perito en el procedimiento inspector

    La inspección tributaria es un procedimiento de comprobación e investigación regulado por la Ley General Tributaria (LGT) y por su desarrollo reglamentario. En él, los actuarios solicitan documentación, formulan requerimientos y, al final, documentan el resultado en actas. El contribuyente no es un mero espectador: puede aportar pruebas, alegar y proponer documentos en los términos que la norma prevé. El informe pericial se integra ahí como prueba documental de parte. La LGT establece que quien hace valer su derecho debe probar los hechos constitutivos del mismo (art. 105 LGT) y remite a la normativa civil, incluida la Ley de Enjuiciamiento Civil (LEC), para las reglas de valoración de los medios de prueba (art. 106 LGT).

    Valor probatorio: qué se puede esperar y qué no

    Un error habitual es pensar que el informe pericial «obliga» a la Administración. No es así. La LEC, que se aplica supletoriamente, dispone que los dictámenes periciales se valoran conforme a las reglas de la sana crítica (art. 348 LEC). Eso significa que el órgano que decide debe analizar el contenido, la metodología y la coherencia del informe, y explicar por qué lo acepta o lo rechaza. Un dictamen riguroso, documentado y neutral tiene probabilidades reales de influir; uno que se limita a repetir la tesis del cliente suele ser descartado.

    Tres factores determinan su peso:

    • Cualificación y experiencia del perito en la materia concreta de la discrepancia.
    • Calidad de la documentación de apoyo: contratos, facturas, extractos, cuentas anuales y cualquier dato verificable.
    • Claridad metodológica: que un tercero pueda reproducir los cálculos y entender cada hipótesis.

    Cuándo aportarlo: las fases que importan

    Durante las actuaciones, antes del acta

    Es el momento más favorable cuando la discrepancia es de valor o de hechos económicos. Si los actuarios tienen delante un informe antes de fijar su criterio, pueden incorporarlo a su propuesta o, al menos, motivar por qué lo descartan. Aportarlo temprano también evita la sensación de que se trata de una improvisación defensiva.

    En el trámite de audiencia o de alegaciones

    Antes de la propuesta de liquidación, el obligado tributario tiene derecho al trámite de audiencia (art. 99.8 LGT). Si se firma un acta de disconformidad, se abre un plazo de alegaciones ante el órgano que dictará la liquidación, que el reglamento de aplicación de los tributos fija en quince días. Es un plazo breve, por lo que el informe debe estar prácticamente listo cuando se firma el acta, o haberse encargado con antelación.

    En la fase de recurso

    Si la liquidación se impugna, el informe puede aportarse ante el tribunal económico-administrativo o, después, ante la jurisdicción contencioso-administrativa. Aun así, quien espera a esa fase pierde la oportunidad de evitar la liquidación, y en algunos casos se discute si un documento que pudo aportarse durante la inspección puede introducirse tarde. Por prudencia, conviene presentar la prueba esencial cuanto antes.

    Qué tipos de discrepancias se resuelven mejor con un perito

    1. Valor de mercado de operaciones entre partes vinculadas, por ejemplo un préstamo o una cesión de servicios entre una matriz extranjera y su filial.
    2. Deducibilidad de gastos cuya necesidad o cuantía la Administración cuestiona.
    3. Imputación temporal de ingresos o gastos en ejercicios distintos.
    4. Valoración de bienes o participaciones aportados, transmitidos o recibidos.
    5. Reconstrucción de la actividad cuando la contabilidad es deficiente y se discute una estimación indirecta.

    Ejemplo hipotético

    Pensemos, solo como ilustración, en un profesional extranjero que presta servicios de consultoría desde España a través de una sociedad y factura a una empresa de su grupo en el extranjero. La inspección sostiene que el precio es inferior al de mercado y propone un ajuste. El contribuyente dispone de contratos y de facturas, pero no de un análisis de comparables. Un informe pericial que identifique operaciones similares con terceros, explique las diferencias de funciones y riesgos, y calcule una horquilla razonable de precios, permite discutir con datos. Si se aporta antes del acta, la propuesta puede incorporar ya esa horquilla; si se aporta después, habrá que convencer a un órgano que ya partió de otro criterio. Los importes y las circunstancias son inventados.

    Cómo preparar el encargo con éxito

    • Delimite la pregunta: qué hecho o valor debe acreditar el perito, y no más.
    • Entregue todo el expediente, también lo desfavorable; un perito no puede ocultarlo y debe ser objetivo.
    • Coordine fechas con el abogado o asesor que lleva la inspección para ajustar plazos.
    • Revise el borrador para detectar errores de hecho, no para cambiar conclusiones.
    • Pida que el informe indique con claridad sus limitaciones y las fuentes empleadas.

    Un informe que reconoce lo que no ha podido verificar gana credibilidad frente a uno que afirma todo con rotundidad. Y conviene recordar que el contribuyente conserva sus derechos de defensa en todo momento: la Administración es una parte más en la discusión técnica y debe motivar sus decisiones.

    Relación con otras estrategias de defensa

    El informe pericial no sustituye a la argumentación jurídica ni a la solicitud de aplicación de criterios favorables. Se combina con ellos. Si la controversia es puramente interpretativa, de poco servirá un dictamen económico; si es de cifras, resulta decisivo. En ambos casos, la elaboración de informes periciales tributarios debe ir de la mano de una estrategia procedimental definida desde el primer requerimiento.

    La importancia de la coherencia con la contabilidad y las declaraciones

    Un informe pericial no se evalúa en el vacío. Los inspectores lo contrastan con las declaraciones presentadas, con la contabilidad y con los requerimientos ya atendidos. Si el dictamen afirma algo que contradice lo que la sociedad declaró años atrás, tendrá que explicar por qué, y si no lo hace perderá credibilidad. Por eso, antes de encargarlo, conviene revisar con el perito la trazabilidad de las cifras: qué se declaró, qué se contabilizó, qué documentos lo respaldan y qué ajustes propone el informe. Cuando la contabilidad es deficiente, el informe puede suplir parte de esa carencia reconstruyendo la actividad, siempre indicando con transparencia las fuentes empleadas y las estimaciones realizadas.

    También es recomendable que el informe responda de forma expresa a los argumentos que ya haya expuesto la inspección en diligencias o comunicaciones previas. Un dictamen que ignora el criterio administrativo parece desconectado del expediente; uno que lo analiza punto por punto, aceptando lo que sea correcto y rebatiendo lo que no, muestra objetividad y ofrece al órgano revisor una vía clara para modificar su posición.

    Finalmente, conviene prever cómo se conservarán las pruebas. Los papeles de trabajo del perito, los datos recibidos y las versiones del informe deben quedar archivados, porque en una eventual revisión posterior el contribuyente tendrá que demostrar el origen de cada dato. Esa disciplina documental, aunque parezca burocrática, es una de las razones por las que los informes de profesionales con experiencia procedimental resisten mejor la contradicción.

    Preguntas frecuentes

    ¿Puedo aportar un informe si ya firmé el acta?

    Sí, en las alegaciones posteriores a un acta de disconformidad y, después, en el recurso. Pero cuanto más avanzado el procedimiento, menos margen hay para evitar la liquidación.

    ¿Está obligada la inspección a aceptar el informe?

    No. Debe valorarlo y, si lo rechaza, motivar su decisión. Un informe sólido hace más difícil que se descarte sin razonamiento.

    ¿Quién debe encargar el informe?

    El obligado tributario, directamente o a través de su asesor. Es una prueba de parte, distinta de la pericial designada por un tribunal.

    ¿Se suspende la inspección mientras se elabora?

    No de forma automática. Los plazos del procedimiento siguen corriendo, y por eso conviene anticipar el encargo en cuanto aparece una discrepancia relevante.

    Conclusión

    El informe pericial en una inspección tributaria es un instrumento de prueba cuyo valor depende de su rigor y de su oportunidad. Presentado a tiempo y con una pregunta bien definida, ayuda a que la discusión se resuelva con datos. Si necesita asesoramiento sobre la estrategia global de su caso, puede acudir a la defensa fiscal con LRB. Y si su actividad en España descansa en una autorización por cuenta propia, le interesará repasar los requisitos del visado de trabajo por cuenta propia, porque una inspección también puede afectar a la acreditación de la actividad. Para casos de prueba contradictoria, la prueba pericial judicial amplía este esquema.

    Luis Miguel Larriba, perito judicial acreditado

  • Cómo elegir perito judicial si eres extranjero y litigas en España: criterios y señales de alerta

    Cómo elegir perito judicial si eres extranjero y litigas en España: criterios y señales de alerta

    Para elegir perito judicial con criterio, un extranjero que litiga o discute con la Administración en España debe valorar cuatro cosas por este orden: la cualificación verificable del profesional, su experiencia concreta en la materia del pleito, su independencia respecto de las partes y su capacidad real de defender el dictamen en una sala. El precio importa, pero llega después. Un perito brillante en el papel que no sabe sostener su informe en el interrogatorio es un riesgo, no una ayuda.

    Qué hace un perito judicial y por qué su elección es estratégica

    El perito aporta conocimientos técnicos que el juez o el tribunal no tienen y que son necesarios para valorar hechos o circunstancias relevantes del asunto (art. 335.1 LEC). En litigios fiscales y societarios, eso significa cuantificar, valorar, reconstruir operaciones o explicar la práctica de mercado. El informe pericial no obliga al tribunal, que lo aprecia según las reglas de la sana crítica (art. 348 LEC), pero en la práctica es frecuente que una resolución se apoye en el dictamen mejor fundamentado.

    Para quien no domina el sistema español, la figura se presta a confusiones. Conviene distinguir dos supuestos: el perito de parte, contratado por el interesado y cuyo dictamen se aporta con la demanda o la contestación (arts. 265 y 336 LEC), y el perito designado judicialmente, nombrado por el órgano a instancia de parte o, en ciertos casos, de oficio. La expresión «perito judicial» se usa de forma coloquial para ambos, pero el régimen de nombramiento, de provisión de fondos y de tachas es distinto. Antes de contratar a nadie, aclare con su abogado en qué modalidad va a litigar.

    Criterios para elegir perito judicial

    1. Titulación y habilitación

    La LEC dispone que los peritos deben poseer el título oficial que corresponda a la materia objeto del dictamen y a la naturaleza de este, y que, si la profesión no está titulada, serán personas entendidas en la materia (art. 340 LEC). Pida el currículum, la titulación y, cuando exista, la inscripción en listados de peritos de colegios profesionales o de juzgados. Desconfíe de quien no pueda acreditar formación.

    2. Experiencia en la materia concreta

    No es lo mismo un perito contable que un perito tributario, ni un tasador inmobiliario que un especialista en valoración de empresas. Pregunte cuántos informes similares ha emitido, en qué tipo de procedimientos y ante qué órganos. Una prueba pericial judicial bien planteada exige conocer tanto la técnica como el procedimiento en el que se practicará.

    3. Independencia y ausencia de conflicto

    El perito debe manifestar que ha actuado con la mayor objetividad posible y que conoce las consecuencias penales de faltar a su deber (art. 335.2 LEC). Verifique que no ha asesorado antes a la otra parte, que no tiene interés en el resultado y que sus honorarios no dependen del éxito del pleito. Un honorario a resultado debilita la credibilidad del dictamen.

    4. Capacidad de ratificación

    El dictamen puede exigir comparecencia en juicio o vista para ratificarlo y responder a las preguntas de las partes y del tribunal (art. 347 LEC). El perito debe expresarse con claridad, dominar sus cálculos y aceptar con serenidad la contradicción. Pregunte directamente si ha declarado en sala y cómo se prepara.

    5. Método transparente

    Un buen perito explica de antemano cómo trabajará, qué documentación necesita y qué límites tiene su análisis. Si conoce la metodología de trabajo de ValiTax, comprobará que una metodología explícita facilita después la defensa del informe. Desconfíe de quien promete conclusiones antes de ver la documentación.

    Señales de alerta

    • Promesas de resultado o de «ganar el caso».
    • Honorarios vinculados exclusivamente al éxito del procedimiento.
    • Negativa a identificar sus fuentes o a mostrar un índice del informe.
    • Falta de experiencia verificable en el tipo de asunto.
    • Informes idénticos para clientes distintos, con apenas cambios de nombre.
    • Ausencia de declaración de objetividad o de firma identificable.

    Particularidades para el cliente extranjero

    Quien reside fuera o acaba de llegar a España suele afrontar tres dificultades añadidas. La primera es la documentación en otros idiomas: contratos, estados financieros o resoluciones que deben traducirse y, a veces, apostillarse. La segunda es la comunicación: conviene un perito capaz de explicar con precisión el alcance del informe en el idioma que el cliente domine, sin renunciar a que el documento final se presente en castellano. La tercera es la coordinación con el abogado: el perito y el letrado deben trabajar en sintonía para que las preguntas que se formulan al dictamen respondan a la estrategia procesal.

    Ejemplo hipotético

    Un empresario extranjero discute con la Administración el valor atribuido a su participación en una sociedad española. Dos candidatos a perito presentan su propuesta. El primero ofrece un precio muy bajo y garantiza que «el valor saldrá por debajo del que dice Hacienda». El segundo pide la documentación, explica los métodos que considera adecuados, advierte de los puntos débiles del caso y propone un presupuesto cerrado por fases. Aunque el segundo parezca menos «cómodo», es el que ofrece un informe defendible. Se trata de un ejemplo hipotético, sin cifras reales, que ilustra la lógica de la decisión.

    Honorarios y provisión de fondos: qué es razonable esperar

    Los honorarios de un perito dependen del tiempo que exige el análisis, de la complejidad del asunto, de la documentación que haya que reconstruir y de si se prevé ratificación en sala. Lo razonable es recibir un presupuesto escrito, desglosado por fases, con la indicación de qué ocurre si el asunto se amplía o si hay que preparar un informe complementario. Cuando el nombramiento es judicial, la parte que lo solicita suele tener que depositar una provisión de fondos para que el perito acepte el encargo. Ninguna de estas reglas permite pactar un pago condicionado al sentido de las conclusiones: la retribución debe ser independiente del resultado para que el dictamen conserve su credibilidad.

    Cómo plantear el primer contacto

    1. Resuma el asunto en un párrafo y envíe la documentación esencial.
    2. Indique el órgano ante el que se discute y los plazos que corren.
    3. Pregunte por el alcance, el calendario y las limitaciones del encargo.
    4. Solicite por escrito la propuesta de honorarios y su forma de devengo.
    5. Confirme quién será el firmante del informe y quién lo ratificará.

    Preguntas frecuentes

    ¿Puedo elegir yo al perito que designa el juzgado?

    No. Cuando la designación es judicial, el perito se nombra conforme al procedimiento previsto en la LEC, normalmente por sorteo entre los incluidos en las listas. Lo que sí puede hacer la parte es solicitar la designación y aportar, además, su propio dictamen de parte.

    ¿Es preferible un perito local?

    Lo decisivo es su experiencia en la materia y en el tipo de órgano, no su ubicación. Hoy muchas reuniones y ratificaciones pueden hacerse por videoconferencia cuando el órgano lo permite.

    ¿Cuánto tarda en emitirse un informe?

    Depende de la complejidad y de la documentación disponible. Un buen perito fijará un calendario por hitos y le advertirá si el plazo procesal es incompatible con un trabajo riguroso.

    ¿Qué ocurre si el perito de la otra parte llega a conclusiones distintas?

    Es habitual, y en ese escenario puede ser útil una segunda opinión experta sobre el informe contrario. El tribunal ponderará ambos dictámenes, su metodología, su coherencia con la documentación y el resultado de la contradicción en la vista.

    Conclusión

    Elegir al perito adecuado es una decisión de estrategia procesal: afecta a la solidez de la prueba y, por tanto, al resultado. Priorice titulación, experiencia específica, independencia y capacidad de defensa oral; deje el precio para el final. Si necesita una visión global de su caso antes de decidir, puede consultar la asesoría legal y fiscal de LRB. Para cuestiones previas de planificación, le puede resultar útil la guía sobre los riesgos fiscales de operar en España sin establecimiento permanente, un ámbito donde las discrepancias de hecho son frecuentes.

    Luis Miguel Larriba, perito judicial acreditado

  • Informe pericial tributario para extranjeros en España: qué es y cuándo hace falta

    Informe pericial tributario para extranjeros en España: qué es y cuándo hace falta

    Un informe pericial tributario es un dictamen técnico, firmado por un profesional cualificado, que analiza una cuestión fiscal o de valoración controvertida y expone de forma motivada y verificable cómo debe resolverse. Para un extranjero que vive, trabaja o invierte en España, hace falta cuando existe una discrepancia con la Administración tributaria (o con otra parte) que no puede resolverse solo con argumentos jurídicos: cuando hay que acreditar un valor, una cifra, un hecho económico o la correcta aplicación de una norma a una realidad compleja.

    Qué es un informe pericial tributario y qué no es

    El informe pericial no es una opinión de parte ni un escrito de alegaciones. Es un documento técnico que sigue un método, identifica sus fuentes, razona sus conclusiones y puede ser ratificado ante un tribunal. En el proceso civil, la Ley de Enjuiciamiento Civil (LEC) regula la prueba pericial en los artículos 335 a 352, y exige que quien emite el dictamen declare que ha actuado con la mayor objetividad posible, tomando en consideración tanto lo que favorece como lo que perjudica a cualquiera de las partes (art. 335.2 LEC). Esa exigencia de objetividad es precisamente lo que le da valor probatorio.

    En materia tributaria, la Ley General Tributaria (LGT) remite al Código Civil y a la LEC para las normas sobre medios y valoración de la prueba (art. 106 LGT), y establece que quien hace valer su derecho debe probar los hechos constitutivos del mismo (art. 105 LGT). Por eso, cuando el contribuyente discrepa de una cifra que sostiene la Administración, el informe pericial es el instrumento natural para trasladar la discusión al terreno de la prueba.

    Por qué el contribuyente extranjero lo necesita con más frecuencia

    La persona que llega a España desde otro país suele combinar elementos que complican el análisis fiscal: ingresos en varias jurisdicciones, participaciones en sociedades extranjeras, inmuebles en origen, planes de pensiones o incentivos retributivos regulados por otra legislación. A ello se suma la barrera idiomática y el desconocimiento del procedimiento. En ese contexto, el informe pericial cumple tres funciones:

    • Traducir la realidad económica al lenguaje del procedimiento: convierte operaciones y documentos de origen extranjero en una exposición ordenada, cuantificada y comprensible para la Administración y los tribunales.
    • Aportar objetividad: una cifra calculada por un tercero independiente, con metodología explícita, pesa más que la mera afirmación del interesado.
    • Anticipar el conflicto: bien planteado, permite resolver una discrepancia en fase de gestión o inspección, antes de que se convierta en litigio.

    Cuándo hace falta: situaciones habituales

    Valoraciones discutidas

    Cuando la Administración comprueba el valor de unas participaciones, un inmueble o un negocio y propone una liquidación basada en su propia estimación, el informe pericial permite contraponer una valoración razonada. Es el supuesto más frecuente en transmisiones, herencias y aportaciones a sociedades.

    Inspecciones y comprobaciones limitadas

    En un procedimiento de inspección, el informe puede aportarse para justificar la deducibilidad de un gasto, la existencia de un precio de mercado en operaciones vinculadas o la correcta imputación temporal de unas rentas. Si necesita un análisis específico sobre el peritaje en una inspección tributaria, conviene incorporarlo cuanto antes, mientras todavía hay margen para el trámite de audiencia y las alegaciones.

    Reclamaciones y recursos

    En la vía económico-administrativa y en la contenciosa, el informe pericial es prueba de parte. Su utilidad depende de que se aporte en el momento procesal adecuado y de que responda a las preguntas que el órgano revisor tendrá que resolver.

    Acreditación de requisitos ante terceros

    No toda utilidad es litigiosa. A veces es necesario acreditar el cumplimiento de requisitos económicos o fiscales ante una entidad, un registro o una autoridad, y un dictamen independiente aporta la seguridad que un simple certificado no ofrece.

    Contenido mínimo de un buen informe

    Con independencia del asunto, un informe pericial tributario sólido suele incluir:

    1. Identificación del perito, de su cualificación y de la persona o entidad que encarga el trabajo.
    2. Objeto del dictamen: las preguntas concretas a las que responde.
    3. Documentación examinada y fuentes, con indicación de lo que no se ha podido verificar.
    4. Hechos y antecedentes relevantes, separados de las valoraciones.
    5. Normativa aplicable y criterios interpretativos, con referencias verificables.
    6. Metodología y cálculos, de forma que un tercero pueda reproducirlos.
    7. Conclusiones claras, sin ambigüedades y con sus limitaciones expresas.
    8. Declaración de objetividad y firma.

    Un informe que oculta sus hipótesis o que se limita a reproducir la tesis del cliente pierde fuerza probatoria y puede volverse en su contra.

    Ejemplo hipotético

    Imaginemos, a título meramente ilustrativo, a una profesional extranjera que transmite el 30 % de una sociedad española no cotizada a un tercero. El precio pactado es inferior al valor que la Administración atribuye a esas participaciones al comprobar la operación. La discrepancia no es jurídica, sino de valoración: qué método es adecuado, qué normalizaciones deben hacerse a los resultados, qué deuda debe restarse, qué prima o descuento procede. Un informe pericial que explique y cuantifique cada una de esas decisiones permite discutir con datos, y no solo con argumentos de principio. Las cifras de este ejemplo son inventadas y solo sirven para ilustrar el razonamiento.

    Cuándo no es necesario

    No siempre procede encargar un dictamen. Si la discrepancia es puramente jurídica (por ejemplo, la interpretación de un precepto sin controversia sobre los hechos), la cuestión se resuelve con argumentación jurídica. Tampoco compensa cuando la cuantía en juego es muy reducida frente al coste del trabajo, o cuando la documentación disponible es tan escasa que ningún perito podría emitir conclusiones fiables. Un buen profesional lo dirá antes de aceptar el encargo.

    Cómo prepararse para encargarlo

    • Reúna cuanto antes la documentación: contratos, cuentas anuales, declaraciones, requerimientos y notificaciones recibidas.
    • Anote los plazos de cada procedimiento; el encargo del informe no suspende los plazos de recurso ni de alegaciones.
    • Defina con claridad qué quiere demostrar: un valor, una fecha, una imputación, una práctica de mercado.
    • Traduzca o ponga a disposición del perito la documentación en otros idiomas.
    • Pida confirmación de independencia y de ausencia de conflictos de interés.

    Preguntas frecuentes

    ¿Quién puede emitir un informe pericial tributario?

    Un profesional con formación y experiencia acreditadas en la materia. Para el proceso judicial, la LEC exige titulación oficial en la materia objeto del dictamen cuando esta esté comprendida en un título oficial (art. 340 LEC); en otro caso, personas entendidas en la materia. La experiencia en procedimientos tributarios es un factor de peso.

    ¿Vincula el informe a la Administración o al tribunal?

    No. Se valora conforme a las reglas de la sana crítica (art. 348 LEC). Su fuerza depende de su rigor, de su coherencia con la documentación y de la solvencia del perito.

    ¿Puede aportarse en cualquier momento?

    No. En vía administrativa conviene aportarlo en el trámite de alegaciones o audiencia; en la judicial, la LEC prevé que los dictámenes se acompañen a la demanda o a la contestación (arts. 265 y 336 LEC), con excepciones tasadas.

    ¿Sirve si vivo en el extranjero?

    Sí. Puede elaborarse a distancia a partir de la documentación y ratificarse, si es necesario, por videoconferencia cuando el órgano lo admita.

    Conclusión

    El informe pericial tributario es una herramienta de prueba, no un trámite. Resulta decisivo cuando la controversia es de cifras, de valor o de hechos económicos, y su utilidad aumenta cuanto antes se plantea. Si se enfrenta a una discrepancia con Hacienda y necesita orientación sobre la estrategia, puede apoyarse en la defensa fiscal con LRB. Y si quiere profundizar en cómo la residencia fiscal condiciona estos procedimientos, le será útil la guía sobre las diferencias entre residente y no residente a efectos del IRPF.

    Luis Miguel Larriba, perito judicial acreditado